精益生产体系-成本管理模块【南方汽车】

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1、南方汽车精益生产体系SPS 成本管理模块,SPS成本管理的内涵 SPS成本管理机制 SPS成本管理方法,主要内容,第一部分,SPS成本管理的内涵,定义：,一,SPS成本管理是以企业生产管理过程中的各项成本为研究对象，通过建立一套行之有效的精益成本管理机制，采用事前预算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，来强化员工的精益成本管理意识，规范员工的精益成本管理行为，实现成本最优化的精益生产目的。,目的：,二,设置本模块的目的：是在各要素和模块成本管理的基础上，站在全局的角度对生产成本进行系统管理、细节控制，减少成本浪费，提高投入产出效率。,管理程序：,三,第二部分,SPS成本管理机制,组织架构 制

2、度体系 基础管理工作,成本管理机制,成本管理组织架构是指参与企业精益成本管理工作的各级组织和机构，它是成本管理工作有效实施的载体。企业可借助已有的预算管理组织架构体系，作为精益成本管理工作逐级开展的组织保障。,（一）、成本管理组织架构,1、预算管理组织架构：企业的预算管理组织架构包括决策机构、日常管理机构、执行机构、考核机构等，一般设为全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、各业务归口管理部门。,青山公司预算管理组织体系图,2、成本管理组织架构企业应形成以财务部门为核心、各业务归口管理部门共同参与的，企业级、分厂级、车间级、班组级的矩阵式精益成本管理（包含预算、控制、分析）组织体系，并明确各级

3、组织在成本管理方面的权责。,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,负责成本管理的预算、控制、分析工作的组织和领导工作。 制定企业成本工作的基本方针和政策，以及批准成本管理制度； 建立健全企业成本工作的组织机构，协调各部门成本管理工作；,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,审定企业的目标利润和目标成本，批准成本预算计划，综合研究和决定各项重大的降成本方案； 组织和领导各项重大的特殊成本调查和分析； 动员各单位及部门、各层次员工参与成本管理。,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,负责成本管理制度、办法、管理体制的建立和成本知识培训工作； 负责成本预算的编制、检查、

4、监督、分析、评价、考核的组织协调工作； 负责指导、跟踪、检查成本管理制度和办法的执行情况。,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,生产部门负责控制加工成本，提高工时利用率，保证完成计划品种、数量等； 技术部门负责制定和修正物资定额，从产品设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益等；,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,设备管理部门负责提高设备利用率，通过减少设备故障次数来降低设备修理成本等； 物资管理部门负责制定物资的储备定额，控制物资的损耗，合理采购、合理保管，减少采购、储存和销售费用等；,领导机构,成本归口管理

5、部门,日常管理机构,班组,质量部门负责全面质量管理，加强物资入库、生产过程和销售环节的质量控制，提高产品合格率，降低废品率和废品损失； 人力资源部门负责人员的合理安排和布置，制定劳动定额，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利和奖金的支出等；,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,其他部门负责与本部门责任相关的成本工作，提高工作效率，减少费用支出。,领导机构,成本归口管理部门,日常管理机构,班组,根据班组大小，配备专、兼职核算员，把班组成本控制和班组核算结合起来，其内容包括将消耗指标分解、落实到个人；核算和控制班组、个人生产消耗；检查分析定额和费用指标的实现。,（二）、成本管理相

6、关制度,成本管理工作制度体系包括但不限于以下内容： （1）成本预算制度； （2）关于成本定额编制、企业内部价格制定和核算制度； （3）成本核算制度； （4）成本分析制度； （5）成本考核制度； （6）其他日常管理制度。,基本要求：企业成本管理制度要以会计准则、财务通则和财务会计制度的有关规定为依据，体现社会主义市场经济的要求，满足宏观调控的要求，要适应企业的生产和经济特点，以及内部经营管理的具体要求，同其他有关规章制度相协调。,（1）要完善物资计量手段，制定各项定额、标准，完善原始记录，明确成本费用开支范围、细化会计科目。 （2）做好财务成本数据和非财务成本数据的统计、收集、积累、上报工作。

7、（3）建立各类财产物资的管理制度，归口管理，统一核算。 （4）建立各个环节成本控制的标准。 （5）做好全员培训工作。,（三）、成本管理基础工作,第三部分,SPS成本管理方法,SPS成本管理方法,确定分解目标 目标执行 目标监控与分析 目标的调整 评估与考核,成本目标即预算目标，是在销售预算和决策的基础上，围绕企业战略目标，根据前端业务活动和成本历史数据，运用专门方法对未来的成本水平做出的科学估计和具体安排。,（一）、成本目标的确定成本预算,1、成本目标指标体系的建立在成本目标指标的选择上，应遵循以下原则：全面性、逻辑性、层次性（企业级、分厂车间级、班组级）。主要指标如下：,企业级,成本费用利润

8、率 百元销售收入成本费用 存货周转天（次）数 主要产品（包括铸、锻、原、板件）单位成本（元） 百元商品产值总成本、百元产值生产费用,可比产品成本降低率（） 固定费用总额（元） 成本费用利润率（） 采购成本占销售收入比重 制造成本占销售收入比重 销售成本占销售收入比重,分厂、车间级,铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元） 每工时加工费（元） 产品的单位成本（元） 百元总产值生产费用 制造费用总额,班组级,工具、刀具消耗费用； 辅料消耗费用总额； 劳保用品消耗,2、成本目标指标的确定及分解企业可采取倒退分解法、标杆瞄准法和持续改善法的方式来确定企业成本管理的年度目标值。,目标的确定,2、成本目标

9、指标的确定及分解1）与企业的发展战略目标相结合；2）与各分子公司目标成本管理相结合，形成有机整体；3）有可操作性；4）通过责任细化分解到各业务归口管理部门，实现指标层层分解，各负其责；5）采用自上而下、自下而上、上下结合的互动性方式进行分解下达。,需要满足的条件,1）财务部门和生产部门在每年年末，以企业下一年度的销售计划为基础，在企业经营战略目标的指导下，参考历史基础数据或行业对标数据，进行企业成本目标的预算分解，对制造成本制定预算目标； 2）财务部门和各物流管理部门根据企业的生产经营目标及物流成本历史数据，对物流总成本制定预算目标；,目标的分解,目标的分解,3）财务部门和质量部门根据企业的生

10、产经营目标、质量损失历史数据（如废品损失、索赔费、用户资料、竞争对手资料等）和质量攻关项目费用等数据资料，对质量总成本制定预算目标；4）财务部门和设备管理部门根据经营目标、工装及设备的大、中修计划、设备故障频率及设备备件更换频次等历史基础数据，对设备总成本制定预算目标；,目标的分解,5）财务部门和安全环境管理部门根据企业经营目标、安全、环境的改造项目计划及历史基础数据，对安全环境成本制定预算目标。,（二）、成本目标的执行成本控制是在成本形成过程中，对各项成本活动进行监控，及时发现偏差，采取纠正措施，保证成本目标的实现。,1、成本目标执行计划的制定企业各单位和业务归口管理部门应根据分解指标的组成

11、和分布，将部门指标细化分解，从各业务层面编制具体的成本目标执行计划，以此作为成本控制的标准，指导成本管理工作的具体实施。,1）以预算目标为标准，定额成本为基础，指标应细化落实到具体责任单位和责任人 2）制定计划期内降低成本、实现指标的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料、减少浪费、改进管理流程等措施 3）各单位及职能部门应编制成本目标执行计划 4）成本目标执行计划应让员工知晓并执行,成本目标执行计划的制定应满足以下要求：,2、成本目标执行计划的实施建议在成本目标执行计划过程中，应掌握几个原则：经济原则；全员全过程原则；因地制宜原则；精细管理；从细节入手原则等。在成本目标执行计划过程中，应借

12、助各部门、各成员的共同努力，形成与各项职能和各专业对应的纵横交错的矩阵式成本管理体系。,发生成本：指在关键控制点环节直接发生的成本费用； 影响成本：指在关键控制点环节虽然不直接发生成本费用，但会影响关键控制点成本费用的因素。,1）制造环节成本管控方法建议2）物流成本管控方法建议3）质量成本管控方法建议4）设备成本管控方法建议5）安全环境成本管控方法建议,建议各单位根据各自工作选择相关内容培训,（三）、成本监控与分析,类别,企业级 部门级,方法,成本监控的方法：滚动预算、预警等 成本分析的方法：预算差异分析、对标分析、比率分析、连环替代分析等,（三）、成本监控与分析,建立预算监控和事前预警机制。

13、 建立成本差异分析机制。 建立问题的处理机制。,机制,成本分析的任务：为成本决策提供依据 为成本预算及成本目标执行计划的编制提供资料 评价成本预算目标的完成情况，考核成本责任单位的工作业绩,成本分析的任务：揭示导致成本升降和产生成本差异的原因，掌握成本变动的规律 挖掘降低成本的潜力，寻找一切降低成本的途径和方法 检查国家财经纪律和企业成本管理制度的执行情况，规范成本开支行为,成本分析的原则：,定期分析与不定期分析相结合 全面分析与重点分析相结合 专业分析与群众分析相结合 经济分析与技术分析相结合 纵向分析与横向分析相结合 事后分析与事前、事中分析相结合 数据分析与实地调查相结合,（四）、 成本

14、目标的调整成本目标的调整分为由预算组织单位根据企业生产经营的变化及其他原因发起的企业级调整，和由各业务归口管理部门（即预算责任单位）根据业务活动的变化及其他原因发起的部门级调整。,企业应有严格的成本目标调整、费用追加的逐项审批制度和流程，明确预算调整和追加的权限，并在适当的时候按照流程进行必要的调整。,1、预算调整控制预算调整主要是由于责任单位非可控因素，导致其实际指标的执行偏离预算目标，对其生产经营和业绩评价有重大影响，而需进行目标调整。,预算指标调整的条件是：由于责任单位非可控不利因素，导致其实际指标的执行偏离预算指标一定比例的情况出现。企业整体利益目标能实现的前提下。如果企业的整体目标因

15、非可控因素影响不能实现时，各责任单位的非可控不利因素将作为加压指标予以消化各责任单位出现重大非可控有利因素影响时，企业进行预算指标调整。,（五）、评估与考核业绩评价与奖惩是预算管理工作的终结点，也是比较关键的一个环节，它是对企业成本预算管理过程的结果性评价。,（1）、成本评估与考核的主要内容：,评价各单位及部门成本目标的完成情况 了解相关的成本管理制度的执行情况 促使各单位及部门有效地控制和降低各种耗费 发现成本管理中的经验、教训及问题 激励全体员工降低成本的积极性、主动性和创造性。,（2）、对责任单位的评价和奖惩：,成本预算指标的完成情况 成本预算指标的完成是否符合预算内容 通过对责任单位的

16、评价后，应对责任单位实施奖惩。对完成预算目标的责任单位进行奖励，对未完成预算目标的责任单位进行惩罚,（3）、对责任人的评价和奖惩：,对责任人的评价主要是对责任人的经营过程和业绩进行评价，主要看责任人在责任年度内做了些什么，做的效果怎么样，对责任单位的成本预算指标的完成是否起到了关键作用。评价的方式可以辅以民意调查来进行。,（4）、奖惩的原则：,奖惩逗硬的原则 奖罚分明的原则 奖惩前后一致的原则 惩罚从快的原则 惩罚一视同仁的原则,奖励的对象是符合公司总体目标、值得提倡的行为 避免奖励华而不实的行为和侥幸取得好成绩的单位和人,企业的成本管理工作，从预算控制分析预算，是一个计划、执行、检查落实、标准化的PDCA持续改进过程。,计划,执行,检查落实,标准化,（六）、持续改进,谢谢大家!,