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1、内部交易价格与 经营体结算,上海三电贝洱汽车空调有限公司 财务部 二八年三月,一、内部交易价格的制定,二、经营体的结算,三、经营体的报表,内部交易价格包括：,一、内部交易价格的制定,1、产品销售价格 2、物料采购价格 3、内部收购价格 4、服务收费价格 5、契约价格,内部交易价格包括：,一、经营体价格的制定,1、产品销售价格对内销产品,按当年公司销售价，经财务会计部门审核确定；对出口产品，则按国际市场行情，参考同类产品的FOB价格，按一定比例确定出口销售价格，并由财务会计部门确定后生效。,一、内部交易价格的制定,内部交易价格包括：,一、经营体价格的制定,2、物料采购价格包括原材料、配套件、外协
2、件、进口件、包装及辅料等。以市场价为基础，结合公司产品特性确定采购价格，由物资流通部门提出建议价格，根据金额大小，按照内控规定，经财务会计部门或采购委员会审定后生效。,一、内部交易价格的制定,内部交易价格包括：,一、经营体价格的制定,3、内部收购价格各生产经营体产品收购价按照公司财务成本部门制定的标准成本价格为依据，由材料、辅料、固定资产折旧、能耗加上工资等构成。老产品根据标准成本扣除当期降低成本金额确定；新产品则按市场可以接受价格减去目标利润确定；零部件则按成品内部收购价分解确定。,一、内部交易价格的制定,内部交易价格包括：,一、经营体价格的制定,4、服务收费价格原则上参照社会经营单位收费方
3、法结合企业实际情况制定，由企业管理部门会同有关服务部门协商确认核定。,一、内部交易价格的制定,内部交易价格包括：,一、经营体价格的制定,5、契约价格企业管理部门参照“标准工作时间”确定工作量货币价格。契约价格的具体表现形式根据经营体的工作标的不同而变化。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,1、拆分生产加工经营体的资产 2、拆分生产加工经营体的成本和费用 3、核定生产加工经营体的成本和费用标准 4、统计生产加工经营体的工作量 5、制定生产加工经营体的内部收购价格,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,1、拆分生产加工经营体的资产包括：A
4、、固定资产B、在制品存货C、模具、夹具和工装,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,1、拆分生产加工经营体的资产A、拆分生产加工经营体的固定资产，从而拆分折旧费用。房屋和建筑物按照经营体实际使用面积进行拆分 空调设备按照经营体人数进行拆分 机器设备按照经营体单独使用的就全部归经营体；经营体共同使用的按照机器工时进行拆分。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,1、拆分生产加工经营体的资产B、拆分生产加工经营体的在制品存货资产，从而拆分存货占用的资金成本。要求各个经营体都要生成物料的收、发、存报表，然后再根据报表计算金额进行拆分。,一、内部
5、交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,1、拆分生产加工经营体的资产C、拆分生产加工经营体的模具、夹具和工装资产，从而拆分相关待摊费用。根据模具、夹具和工装的实际使用和保管情况进行拆分。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用A、人工成本B、公共费用C、能源费用D、物料消耗E、服务收费F、其他费用,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用A、人工成本按照人事部与经营体确认的实际人数进行拆分。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定
6、,2、拆分生产加工经营体的成本和费用B、公共费用包括保安费、绿化费、土地使用费、各类保险费、税费等按照经营体人数拆分。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用C、能源费用电费是按照各个经营体实际耗用进行拆分的，目前经营体都有自己的电表。水费是按照经营体人数进行拆分的。以上费用都有专人负责拆分。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用D、物料消耗包括经营体领用的辅料、低值、劳防用品、备品备件等，通过IC卡系统在领用时就按照经营体进行拆分，并且自动生成相关报表。,一、内部交易
7、价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用E、服务收费包括服务经营体所提供的机修、运输、检测、试验和蒸汽及压缩空气。以上费用也是通过IC卡系统自动拆分和归集的。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,2、拆分生产加工经营体的成本和费用F、其他费用在报销付款时经办人员一定要注明费用承担的经营体，或拆分费用由那些经营体共同承担，同时要经营体负责人签字确认。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,3、核定生产加工经营体的成本和费用标准步骤一、通过拆分经营体的成本和费用，财务部基本掌握了经营体成本和费
8、用的实际水平。下一步就是结合总经理方针目标中的成本费用目标和各个职能部门的预算来初步核定经营体各项成本费用的标准。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,3、核定生产加工经营体的成本和费用标准A、材料成本：根据采购部已经报批后的价格预算来核定。B、人工成本：根据人事部已经报批后的工资总额来核定。C、折旧费：根据规划部已经报批后的固定资产投资计划来核定。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,3、核定生产加工经营体的成本和费用标准D、修理费：根据规划部已经报批后的费用预算来核定。E、公共费用：根据最近的实际情况来核定。F、服务收费：根据平均
9、水平来核定。G、其他变动费用：根据消耗定额来核定。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,3、核定生产加工经营体的成本和费用标准步骤二、财务部将初步核定好的经营体各项成本费用的标准与经营体负责人逐项商议（买卖双方直接谈），最终达成一致。,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一、经营体价格的制定,4、统计生产加工经营体的工作量经营体的工作量 = （产品A的工作量 +产品B的工作量 +）产品A的工作量 = （#10工序的工作量 +#20工序的工作量 +）#10工序的工作量 = #10工序的单件标准加工工时*标准产量,一、内部交易价格的制定,内部收购价格的制定,一
10、、经营体价格的制定,5、制定生产加工经营体的内部收购价格经营体单位工时的收购单价 =（经营体标准的成本和费用+利润）/经营体的工作量 产品A的收购单价 =经营体单位工时的收购价 *产品A的标准加工工时经营体的收入 = （产品A的收购单价 *产品A的实际产量+产品B的收购单价 *产品B的实际产量+）,一、内部交易价格的制定,内部交易价格的特点,一、经营体价格的制定,这些价格不是一成不变的，根据市场价格的变化及公司降低成本目标而相应变化，在通常情况下，由财务部牵头会同企管部、人事部和经营体每年协商调整一次。,一、内部交易价格的制定,内部交易价格的特点,一、经营体价格的制定,在这种价格体系下的内部价
11、格显示了以下三个特点：1、价格是动态的，紧贴市场，体现波动性；,一、内部交易价格的制定,内部交易价格的特点,一、经营体价格的制定,在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特点：2、价格是开放的，“经营者”之间、买卖双方是可以议价的，如果价格高于市场价，“经营者”可以提出异议，促使其按市场行情调整价格，体现合理性；,一、内部交易价格的制定,内部交易价格的特点,一、经营体价格的制定,在这种价格体系下的内部价格显示了以下三个特点：3、价格是受控的，通过价格的调控，实施公司方针目标分解,确保经营体目标与公司方针目标协同，体现整体性。,一、内部交易价格的制定,体会：,一、经营体价格的制定,财务部通过制定
12、内部交易价格更加明确了成本费用发生的合理性，从而也更加有目的的去控制成本费用的发生。财务部通过制定内部交易价格大大提高了核算成本费用的准确性，大大提高了成本费用差异分析的能力，从而保证了公司降本工作的顺利完成。财务部通过制定内部交易价格也为顺利实现“标准成本”核算提供了最重要的数据基础。,一、内部交易价格的制定,体会：,一、经营体价格的制定,经营体通过参与制定内部交易价格了解了自己的各项成本费用构成和限额，从而也更加有目的的去减少自己的成本费用的发生，增加经营收益。经营体通过参与制定内部交易价格也学会了规划自己的成本费用，分摊自己的成本费用，作到量入为出，从而保证自己的经营收益。,一、内部交易
13、价格的制定,一、内部交易价格的制定,二、经营体的结算,三、经营体的报表,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,1、核算经营体实际发生的成本和费用 2、 核算经营体实际的经营收入 3、 核算经营体实际占用的资金 4、 核算经营体的经营成果 5、 结算经营体的经营收益,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,1、核算经营体实际发生的成本和费用按照实际发生的成本和费用拆分并归集到各个经营体。特别要注意拆分方法要与前面所介绍的制定内部收购价格的方法一致，一定要经营体确认，否则将导致经营成果核算误差。同时要鼓励经营体来财务部对成本费用查询。,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,2、 核算经营体实际的收入
14、A、生产加工经营体的收入经营体的收入 = （产品A的收购单价 *产品A的实际产量+产品B的收购单价 *产品B的实际产量+）,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,2、 核算经营体实际的收入B、销售和采购经营体的收入经营体的收入 = 产品/材料的销售/采购金额*佣金率,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,2、 核算经营体实际的收入C、服务经营体的收入经营体的收入 = （服务项目A的收费单价 *服务项目A的实际数量+服务项目B的收费单价 *服务项目B的实际数量+）,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,2、 核算经营体实际的收入D、契约经营体的收入经营体的收入 = （契约项目A的标的+契约项目B
15、的标的）,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,2、 核算经营体实际的收入在核算经营体的实际收入也一定要经营体确认各项收入项目和项目的数量的准确。同时也要鼓励经营体来财务部查询。,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,3、 核算经营体实际占用的资金核算经营体实际占用的存货和应收帐款，按照大于或小于标准金额的部分计算资金的成本。目前是按照银行同期贷款利率来计算。,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,4、 核算经营体的经营成果经营支出 = 成本+费用+资金成本经营成果 = 经营收入经营支出,经营体的结算步骤：,二、经营体的结算,5、 结算经营体的经营收益经营收益 = 经营成果成果提取率(%)管理
16、项奖扣,经营体的结算使财务部的成本费用核算工作无限的被细化，为此大大的增加了工作量。特别是初始阶段，财务部又要核算公司的成本费用和利润，又要核算经营体的成本费用和经营收益，非常烦琐。但是通过制定经营体的内部价格和经营体的结算，财务部制定了各个工序、各种产品的标准成本，从而将成本费用核算方法改为“标准成本法”，终于实现了一次核算同时可以满足两方面的需求，这大大减少了财务部的工作量，同时通过提升财务系统，也进一步提高了效率。,二、经营体的结算,二、经营体的结算,经营体结算不是目的，真正目的是将公司目标层层分解到各个部门及下属的经营体，以经营体为最小单位的人本思想和市场化的经营理念，通过绩效管理的优化来推动企业可持续的和谐发展。,体会：,二、经营体的结算,经营体的结算是问题发现的过程、资源优化的过程、成本降低的过程、效率提高的过程，其结算主要是以投入产出为基本框架，将量化指标以各种形式融入到经营方案中，并与经营收益直接挂钩，体现员工的价值取向趋同于公司的发展目标。,体会：,一、内部交易价格的制定,
