《中英合作商务管理《会计原理与实务》第8-9章ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中英合作商务管理《会计原理与实务》第8-9章ppt（84页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、复式记账法,第8章,Contents,复式记账法：借方分录与贷方分录,试算平衡表,会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账,8.1,复式记账法： 借方分录与贷方分录,一、什么是复式记账,复式记账是指对于每一项经济业务，均需在对应的两个方面同时进行登记的记账方法。在资产、负债、所有者权益、收入和费用之间存在必然的联系，为了使会计恒等式成立，保持平衡，所记录的每一笔业务，都必须确保在对应的两个方面同时进行账户登记。 复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。 复式记账法的基本原则是每笔经济业务在分类帐中记录两次：一次在借方，一次在贷方。因此，总分类帐中借方总额和贷方总额相等
2、。,二、借贷记账法,借贷记账法的涵义借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 借贷记账法起源于13世纪的意大利。理论依据（会计等式）资产 = 负债 + 所有者权益,3、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。,短期借款,实收资本,100000,40000,60000,记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，
3、但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。 在借贷记账法下，账户分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。,收入类账户: 增加记贷方，减少记借方， 期末无余额。,账户结构:,资产类账户:增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。,负债和所有者权益账户:增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。,费用类账户:增加记借方，减少记贷方，期末无余额。 （若有余额，则与资产类账户具有相同的性质）,借贷记账法的账户结构 借货记账法下的账户，其左方一律称为“借方”，右方一律称为“贷方”。 至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。,账户
4、名称,借 方,贷 方,（一）资产账户的基本结构,资产,贷方本期减少,借方本期增加,期末余额,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额,（二）负债计所有者权益账户的基本结构,负债/所有者权益,贷方本期增加,借方本期减少,期末余额,期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额,（三）成本费用账户的基本结构,成本/费用,贷方费用转出,借方费用发生,（四）收入账户的基本结构,收入,贷方收入取得,借方收入转出,“有借必有贷，借贷必相等”,记账规则,又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同
5、时，贷记应收账款和营业收入账户。,比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。,借：银行存款 5000贷：收 入 5000,借：银行存款 10000贷：应收账款 3000收 入 7000,【例】1月1日，默利斯向公司提供100英镑借款。此项经济交易产生后，一方面使得资产中的“现金”项目增加100镑，另一方面使得负债中的“默利斯”项目增加100元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和默利斯账户的贷方。记录结果如下：,现金,默利斯,三、账户的登记 P64-67,课堂练习：,2、向银行借入短期借款10000元,1、用现金2000元购买材料,3、安娜向公司投入设
6、备一台，价值5000元,4、用现金8000元归还银行借款,让我们来分析一些JJs 服务公司的交易业务。,复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。,在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注册了JJs服务公司，杰克持有 800股的股票。,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月2日, JJs 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月8日, JJs 购买了一辆价值$15,000的货车。JJs付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付
7、票据。,净资产 = 总资产 - 总负债 $8,000 = $ 21,000 - $ 13,000,在5月11日, JJs 购买零件 $300，未付款.,5月18日， JJs卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。,在5月25日, ABC付给JJs $75 购零件款。,在5月28日, JJs 付购零件款$150。,5月29, JJs 在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.,资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750,5月31日, JJs 购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.,四、账户名称,1、
8、采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价 2、销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户 3、存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货 4、租金、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加 5、购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。,（1）采购账户：登记购进用于再销售的材料和货物 ，不登记机器或文具的采购等的其他采购。采购账户,（2）销售账户：登记企业的货物售出情况，不登记其他销售。销售账户,（3）存货账户：登记企业期初和期末存货，不登记采购和销售业务。存货账户,租金、
9、利息和佣金账户： 应收租金 应付租金,应收利息 应付利息,应收佣金 应付佣金,运费账户： 购货运费 销货运费,五、其他业务分析,1、存货退回（包括购货退回和销货退回）：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时贷记购货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（收入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，贷记债务人（应收账款）账户。 2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销 贷记：债务人（应收账款）该种账务处理方法为：直接转销法。 3、提款：是资本账户的抵减账户。当所有者从企业提取货币资金或其它资产用于个人使用时，借记提款账户，贷记资产账户,六、常用账户结构及用途,现金,应收账款
10、,应付账款,采购,销售,销货退回,购货运费,资本,借款,存货,购货退回,费用,销售成本,坏账冲销,提款,试算平衡表,8.2,为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的基本原理，对账户记录进行试算平衡。试算平衡表：是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格,试算平衡表的表述,全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计,试算平衡表的编制步骤,（1）计算每一个账户的余额,（2）编制试算平衡表,（3）调整试算平衡表,课堂练习： 1、Abate公司三月有关业务如下,请编制试算平衡表： 2日，Bate将20 300存入公司的银行账户（资本：银行存款） 3日
11、，购买价值8 000英镑的汽车，以支票支付3 000，剩余5 000办理三年期银行借款支付。（汽车；银行存款；长期借款） 4日，从Hall公司赊购商品6 350。（应付账款；采购） 5日，用支票支付办公费用340。（银行存款；办公费） 6日，用支票支付汽车保险费195。（银行存款；保险费） 8日，用支票兑取现金600（银行存款；现金） 9日，收到现金销售收入2 345（现金；销售） 12日，向White公司赊销商品1 645（应收账款；销售） 14日，以现金支付工资 250（现金；工资） 18日，收到现金销售收入300（现金；销售） 20日，将多余现金存入银行。（现金；银行存款） 24日，从D
12、unn公司赊购商品1895。（采购；应付账款） 25日，从White公司收到支票850（银行存款；应收账款） 26日，现金销售400（现金；销售） 27日，以现金支付工资250。（现金；工资） 28日，赊销商品：White公司600；Black公司750。（应收账款；销售） 29日，现金销售250（现金；销售） 30日，开出支票给Hall公司5 500；Dunn公司1 500。（应付账款；银行存款） 31日，将所有现金存入银行。（现金；银行存款）,ABate2003年3月31日试算平衡表,案例一： 1、将下列业务登入Abate公司的分类账，现金和银行存款需分别设账。三月有关业务如下： 2日，B
13、ate将20 300存入公司的银行账户（资本：银行存款） 3日，购买价值8 000英镑的汽车，以支票支付3 000，剩余5 000办理三年期银行借款支付。（汽车；银行存款；长期借款） 4日，从Hall公司赊购商品6 350。（应付账款；采购） 5日，用支票支付办公费用340。（银行存款；办公费） 6日，用支票支付汽车保险费195。（银行存款；保险费） 8日，用支票兑取现金600（银行存款；现金） 9日，收到现金销售收入2 345（现金；销售） 12日，向White公司赊销商品1 645（应收账款；销售） 14日，以现金支付工资 250（现金；工资） 18日，收到现金销售收入300（现金；销售）
14、 20日，将多余现金存入银行。（现金；银行存款） 24日，从Dunn公司赊购商品1895。（采购；应付账款） 25日，从White公司收到支票850（银行存款；应收账款） 26日，现金销售400（现金；销售） 27日，以现金支付工资250。（现金；工资） 28日，赊销商品：White公司600；Black公司750。（应收账款；销售） 29日，现金销售250（现金；销售） 30日，开出支票给Hall公司5 500；Dunn公司1 500。（应付账款；银行存款） 31日，将所有现金存入银行。（现金；银行存款） 已知假设3月1日存货为300，3月31日存货为4 800。2003年3月31日，企业资
15、本溢价为300。假定实现利润全部为留存利润。,四、试算平衡表说明的问题,检验账户登记正确性的一种方法，证明每一笔借方记录均有相等的贷方记录,五、试算平衡表不平衡错误：P68-69 1.数位调换错误2.遗漏错误3.原则性错误4.账名调乱错误5.借贷方向记反。纠正错误的方法：1.采用日记账，并在其中解释如何纠正错误2.建立暂记账户追溯调整错误，暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。,会计分录的调整： 折旧、存货计价、坏账,8.3,一、 期末调整的意义,期末调整是在期末对预付款项、应付款项、应计费用、折旧和坏账进行的调整，是对权责发生制（应计制）原则以及配比原则的体现和反映。,二、
16、折旧,1.折旧的概念： 折旧是某一项资产在会计期间发生的价值损失的估计，这项成本是通过取得相应的收入得到补偿，在利润表中以费用出现。同时，它反映了资产减少的价值，所以在资产负债表中需要从资产价值中扣除折旧费用后进行列示。,2.折旧的计算方法,直线法，余额递减法和年数总和法,列举计提折旧的两种方法，并说明其使用情况：在实际工作中，计提折旧经常采用的方法是直线法和余额递减法。直线法比较简单，该方法假设在固定资产被使用的各个期间内，固定资产价值磨损相等，固定资产年折旧额为固定资产的成本减去使用期满的残余价值再除以使用年限。 余额递减法假设固定资产的价值在使用的前期比使用后期减少得多一些，由于计算起来不够简便，所以不如直线法应用广泛。该方法利用一个事先计算好的折旧价值或账面净值的百分比来计算各年的折旧额,
