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1、财政学,梁劲锐,第一章 导论,一、现实生活中的种种财政现象和财政问题,（一）现实生活中的种种财政现象,（二）当前有待解决的财政问题,1.财政收支占国内生产总值的比重多大合适？,2.企业乃至整个社会的税收负担应在什么水平？,3.大型基建工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用？,4.政府应不应该介入物质生产领域？,5.全国范围的税费改革应如何进行？,（一）财政收入和支出,（二）财政政策,二、研究的主要内容,三、研究方法,四、基本框架,（一）基本理论：财政活动存在的根本原因、财政的功能、公共产品理论、公共选择理论,（二）财政支出理论：支出规模、结构；购买性支出、转移性支出,（三）财政收入理论：税收理
2、论、税收制度、公债、国有企业,（四）预算管理体制、分税制,（五）财政政策：财政赤字、财政政策,第二章 财政概念和财政职能,第一节 政府与市场,一、市场：市场效率与市场失灵,（一）市场与市场效率,1.市场：,是在无数买者和卖者的相互作用下形成的商品交易机制。,2.市场效率：,社会资源的最优配置,标准：帕累托最优状态,（二）市场失灵,1.资源配置低效,（1）不完全竞争,（2）不能有效提供公共产品,（3）外部性：,（4）风险和不确定性,2.收入分配不公,3.宏观经济波动,二、政府：政府干预与政府干预失效,（一）矫正市场失灵：政府经济作用的边界（政府的经济作用）,1.反对垄断、鼓励竞争,2.提供公共产
3、品,3.克服外部性,4.控制风险和不确定性,5.促进社会公平,6.维护经济稳定,（二）政府干预手段,1.立法和行政手段,2.组织公共生产和提供公共产品,3.财政手段,（三）政府干预失效,1.政策决策失误,2.寻租行为,3.政府提供信息不及时甚至失真,4.政府职能的“越位”和“缺位”,三、公共需要和公共物品,（一）公共需要,社会成员共同的群体需要,（二）公共产品,公共部门（政府）提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共产品,1.公共产品的特性：非排他性、非竞争性,2.公共产品的分类：纯公共物品准公共物品（混合品）,第二节 财政概念,一、财政的基本含义,来源：1898，光绪24年，戊戌变法“明
4、定国是”诏书中有“改革财政、实行国家预算”条文，取自日文“财”“政”，日文取自英文Public Finance，是我国政府文献中最初启用“财政”一词。后“财政”逐步成为中国形容政府分配活动的专用术语。,一般概念：国家或政府的分配行为。,二、财政的基本特征,（一）国家主体性,（二）无偿性,（三）强制性,三、财政与公共财政,（一）家计财政：自然经济状态下的财政制度，为君主服务,（二）国家财政：计划经济状态下的财政制度，为国家服务,（三）公共财政：市场经济状态下的财政制度，为社会公众服务,含义：为市场提供公共服务的财政，是社会公众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政类型。,基本特征：,2.一
5、视同仁服务,3.非市场营利性,4.法治化的财政,1.弥补市场失灵,第三节 财政职能,一、资源配置职能,（一）资源配置职能的含义和必要性,1含义：指通过财政收支活动以及相应财政政策的制定、调整和实施，可以实现对社会现有人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整和选择,2必要性：市场失灵的存在（1）公共需要、公共产品的存在 （2）外部效应（外部性）,3财政资源配置职能的基本要求,（1）最佳配置资源于两大部门,（2）有效配置归政府支配的资源,（3）市场效率损失最小化,（二）资源配置职能的主要内容和范围,1内容：调节资源在产业部门之间的配置,调节资源在不同地区之间的配置,调节资源在政府和非政府部门之
6、间配置,2范围：国家防务公共管理建造公共工程干预外溢性行为介入自然垄断领域,（三）执行资源配置职能的工具 财政购买性支出和转移性支出、税收、公债等,二、收入分配职能,1.含义：指财政对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。,（一）含义和必要性,2.必要性:市场不能实现收入与财富的公平分配,经济公平：要素投入和要素收入相对称。,社会公平：将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。,公平分配,衡量公平分配程度的标准：洛伦兹曲线、基尼系数,3收入分配职能的主要内容,（1）调节企业的利润水平,企业与政府,企业与企业,（2）调节居民个人收入水平：如，个人所得税、转
7、移支付等,（三）主要工具1.税收2.转移支付3.购买性支出 4.各种工资政策,三、经济稳定与发展职能 （一）经济稳定与发展的含义,1.经济稳定：充分就业、物价稳定、国际收支平衡,2.发展：意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化,（二）调节内容,1.调节社会总需求，实现供求总量大体平衡。,2.调节社会供求结构上的平衡,3.保证非生产性公共需要,（三）主要工具,第三章 财政支出的基本理论,第一节 公共产品的供给,一、公共产品供给的均衡分析,（一）庇古模型,AC=AC，即个人对公共产品消费的边际效用等于纳税的边际负效用。,社会边际效
8、用,（二）鲍温模型1.私人产品的需求和供给,2.公共产品的需求和供给,OA B G1 G* G2 公共产品G的数量,h1,h2,h=0,h=1,B,A,A,（三）威克赛尔林达尔模型,OB,A所支付的税负比重,B所支付的税负比重,E2,E1,E*,二、公共产品的提供方式,（一）纯公共产品的提供方式,（二）准公共产品的提供方式,三、公共产品的生产,公共产品提供公共产品生产,1.公共提供+公共生产 2.公共提供+私人生产,3.混合提供+私人生产 4.混合提供+公共生产,第二节 公共支出效应和原则,一、公共支出含义：,政府为实现职能和政治经济目标安排支出的总称，是通过财政手段对财富的再分配,二、公共支
9、出效应,（一）挤出效应：,指政府增加某些项目的支出，会相应减少社会公众的有关支出,1.社会福利方面的挤出 正面影响负面影响,2.私人投资方面的挤出,政府投资支出,产出,对货币需求增多,市场利率,民间资金存入银行，从而私人投资,（二）收入、替代效应,收入效应：政府公共支出的增加，使某些社会主体或个人收入得以增长。,替代效应：由于公共支出的增加，而使社会成员的一些支出转换用途。,（三）分配效应,指政府的公共支出可能造成利益转移，表现为因公共支出而形成的利益再分配,三、财政原则,（一）量入为出与量出为入原则,量入为出：与人类社会处于较低水平的经济发展阶段相适应。 防止国家债务过度膨胀,量出为入：根据
10、国家最基本的财政支出需要来确定收入规模,（二）公平原则：实现社会公平,（三）效益原则：实现宏观经济效益和社会效益,第三节 财政支出效益评价的基本方法,一、财政支出效益,所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中的“所费”和“所得”的关系,政府与私人支出效益,所得与所费的范围不同。,选优标准不同,二、评价方法,（一）成本效益分析法,第t年的效益和成本分别为Bt和Ct,t=0，1，2，3,贴现率为r,未来净收益的现值（NPV）,1.成本和效益的确定,实质性的与金融性的成本和效益,直接的和间接的成本和效益,有形的和无形的成本和效益,中间的与最终的成本和效益,内部的与外部的成本和效益,2.贴现率的确定,以
11、投资利率来确定,以消费利率来确定,以投资利率和消费利率加权平均利率来确定,3.决策标准,净现值法,NPV0，数值越大说明此项投资的效益越高；,NPV0，该项目的获利水平刚好合格；,NPV0，投资项目不宜选择。,成本效益比率法,成本效益比率BCR效益现值总额成本现值总额,BCR1，投资项目可取，BCR越高项目越可取；,BCR1，投资项目不可取。,内在（内部）收益率法,内在收益率（IRR）就是使效益现值与成本现值相等的贴现率。,令，NPV=0或BCR=1求得内部收益率r，如果r银行贷款利率项目可行。,该方法广泛用于成本和收益都能准确计量的项目评价，如公共工程。,（二）最低成本法,最低费用选择法，适
12、用于成本易于计算而效益不易计量的支出项目（文教、卫生、政治）,例：利用某能源造成一定环境污染，造成一定人员死亡,开发新能源，9万少1人；改善发动机装置6万少1人；改善医疗条件，4.5万少1人；大力执行现行防污法规1.8万少1人；全体人员每人生产一只防毒面具，15万少1人。,第四章 财政支出规模与结构分析,第一节 财政支出规模分析,一、公共支出增长的理论分析,（一）瓦格纳法则,政治因素：国家活动规模扩大,经济因素：工业化、城市人均收入的提高,瓦格纳法则结论：随着人均收入的提高，财政支出也相应提高,（二）梯度渐进增长理论,内因：经济收入以不变税率所征税政府支出,外因：社会动荡替代效应、检查效应、集
13、中效应公共支出上升危机过后支出不会退回先前的水平（战后会有大量债务）,公共支 出占 GDP （%）,和平时期,战争 时期,战后和平时期,时间,替代效应是指在社会动荡时期，由于公共支出大量增长而取代私人支出的状况,检查效应是指在社会动荡时期，由于暴露出社会存在的许多问题而导致政府增加支出解决问题的现象,集中效应是指在社会动荡时期，由于国家处于非常时期而出现的中央政府集中较多财力解决危机的现象,（三）经济发展阶段论,经济发展早期阶段政府必须提供经济发展所需的社会基础设施，政府投资在社会总投资中占有较高比重。,经济发展中期阶段政府还应继续，但将逐步转换为对私人投资的补充，绝对数，但占财政支出比重,经
14、济发展成熟阶段公共支出转向教育、保健、福利支出，且这方面的支出将大大超过其他方面的支出。,（四）官僚行为增长论,从官僚行为的角度来研究财政支出规模的问题。强调政治制度与官僚行为对财政支出规模的影响。,官僚：指负责执行通过政治制度作出的集体选择的代理人集团，或者说是政府负责提供服务的部门。,官僚都是“经济人”，以追求机构最大化为实现利益最大化。,产出：千方百计让政府相信他们确定的产出水平是必要的,投入：利用低效率的生产来增加所必需的投入量,财政支出规模不断扩大,二、影响财政支出规模扩张的因素,物价,（一）经济因素,经济发展需要,（二）政治因素,国家职能扩张,国家干预经济需要,国际关系复杂化,（三
15、）社会因素,人口增长与环境保护,社会福利的改善,三、财政规模的衡量,（一）财政支出总额,（二）财政支出占财政收入的比重,等于100% 时，财政支出完全以财政收入为实现基础； 小于100%时，财政支出仍然完全以财政收入为实现基础； 大于100%时，财政支出超出财政收入总量进行了分配。,（三）财政支出占GDP的比重,财政支出弹性=财政支出增长率/GNP(GDP)增长率,（四）财政支出弹性与边际财政支出倾向,财政支出边际倾向=财政支出增加额/GNP增加额,四、中国财政支出规模分析,第二节 财政支出分类,一、按财政功能分类（国家职能分类）,经济建设支出 文教科卫支出 行政管理费支出 国防费支出 社会保障与福利支出 债务支出 其他支出等。,二、按财政支出的具体用途分类,三、按经济性质分类,（一）购买性支出（消耗性支出）指政府用于购买商品和劳务的支出，包括社会消费性支出和社会投资性支出。,（二）转移性支出,政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出,四、按支出产生效益的时间分类,经常性支出：维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出 资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。,五、按财政管理体制的要求分类中央支出、地方支出,第三节 财政支出结构分析,一、政府职能与财政支出结构,（一）政府职能作用有不断拓宽的趋势,（二）政府宏观调控的职能趋于强化,
