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1、第五锂国际道税与途税主要内容、避税国、国际避税国、国际逃税国克弘氓酥I,氏际濑税与周吾逃税的区别国、国际避柿常见的方法国-、避税:是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漪洞、特例和缺陷,规避或减轰其纳税义务的行为。税法的漪洞税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完商之处。税法的特例:在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所作红的林种刀定5税法目吹心:积法观定的铉讳志处。-、国际邋税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家税法和国际税收协定的差别、漪洞、特例和缺陷,规邀或减税收义务的行为。差别:指各国的税法和税收协定对税种、税制要素等规定的差别。滚洞:指大多数国家税法或大多数双边税收协定应
2、有或一航都有,而树国税法或双边税收协定里遗漪或不完善的规定。特例:指标国观范的悦泓或朱个规诊出双边恒收传定中针对某种极为特殊的情况的不规范规定。缺陷:指树国税法或某个双边税收协定中规定的错误之处。团三、国际逃税:是指跨国纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法的跨国税收欺诈手段逃税或减少其总纳税义务的违法行为。四、国际凑税与国阮迷税的区别国阳河积怠止述法的孔许战尘积仁。国际迷税是违法的手段减少税收。国际避税常见的方法:、利用个人财政住所和法人居所的改变避税“国、人员非流动法避税国常设机构避税法国通过收入、成本的转移避税_国猪诈写价濂戛四日利用国际税收条约避税国vu东b一1、什么是利用个人财政
3、住所的改变避税?居民管辖权是世界各国广泛行使的管辖权之一。发达国家尤其注重居民管辖权的行使,因为发达国家对外投资多,实行该种税收管辖权有利于维护本国权盐。实行居民区时,居民负有全球纳税义务,而对非居民仅就其来源于本国的所得征税,即非居民负有有限的红5克丶8S|阡矫尻位人斗传|双林;雨鉴|种,其中有无居所是)。由于是为税收目的而确定居所,在此意义上居所又称为财政性住所。“各国确定财政住所时所用的标准不同:法国税法规定,凡在法国境内有永久性住所或经常性住所的人,均为法国税收上的居民,从而将贫有无限的纳税义务,即其来源于国内外的所得都要纳税。瑞士税法确定无限纳税义务的自然人居民标准是(1在国内有永久
4、性佰所;2在诙国停留6个月以上或在国内占有自己的住宅3个月以上;(3)不论停窄时间长短,在国内从事谋利活动。只要具备上述条件之一,即为该国居民。日本税法的规定是在国内有住所或者有边疆居住一年以上的居所的个人为税收上的居民。其中,居住漾五年的为永久居民,对其在全世异和图取得的厂特祸伐秋;尺何游一年而未滢于年的,为非永仪局E共33335河与日丁用尘应御禾$公日札李然外所得征税;居住不满一年者为非居民,只对其来源于日木国的所得和汇入日本的境外所得征税;居住不漾一年者为非居民,兮对其来源于日本的所得征税。我国的个人所得税法,一个纳税年度在中国境内居住满一年的个人,昭为中国税收上的居民。ahalpgnn
5、oapnns什么是利用法人居所的改变避税?判断公司或其他实体的居所所在从而决定其是否负有纳税义务的主要标准是看其主要管理活动所在地,居所避免的意思就是消除那些会使人们认为主要经营活动所在地在某一相关国家的那些因素,实现公司居所“虚无化“。由于各国判定法人居民身份的标准不同,因此我们经常可以看到这样的现象。一个公司在别国税收管辖权范围内可以作为居厂公司对待,时袍不肪腭弦公司舟呵粮婢其作为居民公司口征止加,法国巳口D民公司,而在中国江册的公司也叮以是法国的居民公司国际经济活动中,为凑少纳税义务,各跨国纳税人必须明确各国确定法人居民身份时所用的不同标准,以便采取相关措施达到国际避税之目的。略例如法国
6、司弗尔铧铁股份有限公司以下列方式和手段遴克在英国具有居所而成为英国纳税义务人:G该公司的英国股东不允许参与管理活动,英国股东的与影响和控制公司管理的权力分开,他们兮亭有收取股息、参与分红等权力。2迷拖非英国居民做管理工作,如经理、董事等。(3不在英国召开董事会或股东大会,所有与公司有关的会议、材料、报告等均在英国领土外进行,即使档案工作也尽可地不放在英国国内。(4)不以荣国电话、电讯等有关方式发布指示、命令等5)为应切紧急情况或驿带发生的交易行为等特殊需要,该公司在英国境内设5-价一Giaf|“月她:北i水宣7,年北邦车英夕沥封京纳公司税,以免引起英国政府的极糠仲恨。,6)“国外“会议记录必须包括在国外做出的重大经营决策的详细资料。实跋证明,法国司隽尔钢铁股份有限公司的这些措施十分正确和奏效。从1973年到1985年这12年期间,该公司成功地躲遴了在英国应纳税款8137万美元。团
