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1、库存现金的管理与核算,第一部分：组织教学,清点人数，了解同学们预习教材情况(5分钟),第二部分：学习新内容,步骤一：多媒体课件演示：本次课的标题及教学目的与教学目标(2分钟) 步骤二：引例(13分钟) 例举现金收入业务的核算 例举现金支出业务的核算 步骤三：深化35 现金收入、支出的管理 步骤四：归纳（知识与能力）15 步骤五：训练巩固 20 完成项目一的内容,第三部分 布置课后练习内容,继续完成项目一 的内容,一、现金收入的核算,1、现金收入的来源 各单位在办理经济业务时，应按国家规定的现金管理制度，在下列范围内收取现金： 单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款 收取不能转帐的单位
2、或个人的销售收入 不足转账起点（1000元）的小额收入,2、现金收入的内部控制,（1）签发收款凭证与收款的职责应当放开，有两个经办人分别办理 （2）控制收据和发票的数量和编号 （3）建立“收据消号”制度，监督收入款项的入账 （4）一切库存现金收入都应开收款收据，以分清经办人员与收款人员的职责 （5）邮汇收款应由专门登记簿登记其汇款来源、金额、转交和签收等事项 （6）库存现金应当天入帐,二、库存现金支出的核算,1、库存现金的开支范围， 根据国家现金管理的规定，库存现金的开支范围包括 职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保福利费用及国家规
3、定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,2、库存现金支出的内部控制,（1）会计人员要认真审核现金付款的原始凭证，然后据以填制现金付款凭证，现金付款凭证是出纳人员办理库存现金支付业务的依据 （2）出纳人员对每一笔付款业务都要认真复核，然后再予以付款 （3）现金支出不能从现金收入中直接支付，而必须从银行提取 （4）签发现金支票，支票簿和印鉴必须由两人分,三、库存现金清查的核算,1、现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款个人”或“现金”等账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产
4、损溢”账户；属于应保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经批准后，借记“管理费用现金短缺” 账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户。,2、现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）” 账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入现金溢余” 账户。,教学目的：掌握现金的收入与支出的管理与核算能力目标：1、能正确管理与使用现金。2、能正
5、确进行现金收入支出的核算 知识目标：1、现金的定义2、现金管理办法,【例 】某公司7月8日开出现金支票5 000元,从银行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作如下会计分录：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5000,【例】7月18日，张丹出差预借差旅费2 000元，以现金支付。根据有关原始凭证，作如下会计分录：借：其他应收款张丹 2 000贷：库存现金 2 000 【例】7月日，以现金支付电话费1 000元。借：管理费用 1 000贷：库存现金 1 000,例：,A公司会计、出纳分设，由公司财务经理助理兼公司出纳员，负责登记现金日记账和三大期间费用明细账，编制银行存款余额调节表，为加快货款的回收，公司允许销售部业务员直接收取货款，公司在多个银行开设结算帐户，资金困难时在结算 户余额为0的帐户上开出转帐支票给客户，以应付客户，公司报帐或采购支出有时直接从营业收入现金中直接支出。 请分析该公司在货币资金内部控制上存在哪些问题？,
