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1、2018/9/19,审计学（第六版）,1,审 计 学（第六版）秦荣生 卢春泉编著,2018/9/19,审计学（第六版）,2,导 言,审计学（第六版）共有17章。第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审计的基本技能、基本方法。第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册会计师业务的基本技能、基本方法。,2018/9/19,审计学（第六版）,3,第1章 总论,第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用,2018/9/19,审计学（第六版）,4,第1节审计的产生与发展,一、我国审计的产生和发展
2、西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。二、西方审计的起源与演进,2018/9/19,审计学（第六版）,5,第1节审计的产生与发展,三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段,2018/9/19,审计学（第六版）,6,第2节审计的概念和属性,一、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性
3、、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。,2018/9/19,审计学（第六版）,7,第2节审计的概念和属性,二、审计的属性1、机构独立2、经济独立3、人员独立,2018/9/19,审计学（第六版）,8,第3节审计的目标和对象,一、审计的目标指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的1、真实性和公允性2、合法性和合规性3、合理
4、性和效益性,2018/9/19,审计学（第六版）,9,第3节审计的目标和对象,二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料,2018/9/19,审计学（第六版）,10,第4节审计的职能和作用,一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能主要有：1、经济监督2、经济评价3、经济鉴证,2018/9/19,审计学（第六版）,11,第4节审计的职能和作用,二、审计的作用1、制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪2、促进性作用 改善经济管理 提高经济效益,2018/9/19,审
5、计学（第六版）,12,第2章 审计的种类、方法和程序,第1节审计的种类第2节审计的方法第3节抽样技术在审计中的应用第4节审计程序,2018/9/19,审计学（第六版）,13,第1节审计的种类,一、审计的基本分类,2018/9/19,审计学（第六版）,14,第1节审计的种类,二、审计的其他分类,2018/9/19,审计学（第六版）,15,第2节审计的方法,一、审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法 审计的技术方法审计方法的选用要求: 审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式
6、。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。,2018/9/19,审计学（第六版）,16,第2节审计的方法,二、审计的技术方法,2018/9/19,审计学（第六版）,17,第3节抽样技术在审计中的应用,一、审计抽样的意义 审计抽样类型1、任意抽样2、判断抽样3、统计抽样抽样风险和非抽样风险: 抽样风险:是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 非抽样风险:非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。,2018/9/19,审计学（第六版）,18,第3节抽样技术在审计中的应用,二、属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可
7、靠程度的一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法 。1、确定预计差错发生率2、确定精确度 3、确定可靠程度 4、确定样本数量 5、选择随机抽样方法：随机数表法；系统抽样法；分层抽样法；整群抽样法。 6、评价抽样结果，推断总体特征,2018/9/19,审计学（第六版）,19,第3节抽样技术在审计中的应用,三、变量抽样审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。1、平均值估计 2、差异估计,2018/9/19,审计学（第六版）,20,第4节审计程序,一、审计的准备阶段 1、了解被审计单位的基本情况2、签订审计业务约定书3、初步评价被审计单位的内
8、部控制系统4、分析审计风险5、编制审计计划,2018/9/19,审计学（第六版）,21,第4节审计程序,二、审计的实施阶段1、进驻被审计单位2、检查和评价内部控制系统3、审查财务报表及其所反映的经济活动4、收集审计证据,2018/9/19,审计学（第六版）,22,第4节审计程序,三、完成审计工作阶段 1、整理、评价审计证据2、复核审计工作底稿3、编写审计报告4、提出管理建议书,2018/9/19,审计学（第六版）,23,第3章我国审计的组织形式,第1节政府审计机关 第2节内部审计机构 第3节民间审计组织第4节注册会计师的职业道德和法律责任,2018/9/19,审计学（第六版）,24,第1节政府
9、审计机关,一、政府审计机关及其人员 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。,2018/9/19,审计学（第六版）,25,第1节政府审计机关,二、政府审计机关的职责权限1、政府审计机关的主要职责政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。2、政府审计机关的权限政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。3、政府审计机关审计监督活动的原则合法
10、性原则；独立性原则；强制性原则。,2018/9/19,审计学（第六版）,26,第1节政府审计机关,三、政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督,2018/9/19,审计学（第六版）,27,第1节政府审计机关,四、最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的
11、最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。,2018/9/19,审计学（第六版）,28,第2节内部审计机构,一、内部审计机构及其特征 1、内部审计机构 部门内部审计机构 单位内部审计机构2、内部审计的特征 服务上的内向性 审查范围的广泛性 作用的稳定性 微观监督与宏观监督的统一性,2018/9/19,审计学（第六版）,29,第2节内部审计机构,二、内部审计机构的职责权限 1、内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。2、内部审计机构的职权 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。,2018/9/19,审计学（第六版）,3
12、0,第2节内部审计机构,三、国际内部审计机构内部审计隶属关系的类型： 受本单位主计长领导。 受本单位总裁或总经理领导。 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领导。,2018/9/19,审计学（第六版）,31,第3节民间审计组织,一、民间审计组织及人员 1、民间审计组织民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。2、中国注册会计师协会中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988年。3、民间审计人员民间审计人员主要由注册会计师所组成。,2018/9/19,审计学（第六版
13、）,32,第3节民间审计组织,二、民间审计的业务范围1、鉴证业务-审计业务-审阅业务-复核业务-保证业务2、管理咨询业务3、税务服务业务4、会计服务业务5、其他服务业务,2018/9/19,审计学（第六版）,33,第3节民间审计组织,三、西方国家的民间业务组织 1、独资会计师事务所2、普通合伙制会计师事务所3、有限公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所5、国际“四大”会计师事务所,2018/9/19,审计学（第六版）,34,第4节注册会计师的职业道德和法律责任,一、注册会计师的职业道德 1、注册会计师职业道德的基本要求 独立原则 客观原则 公正原则 2、注册会计师的业务能力技术守则
14、3、注册会计师对委托单位的责任 4、对同业的责任 5、业务承担中的职业道德,2018/9/19,审计学（第六版）,35,第4节注册会计师的职业道德和法律责任,二、注册会计师的法律责任 1、注册会计师的工作责任 2、注册会计师的法律责任 过失责任 欺诈责任,2018/9/19,审计学（第六版）,36,第4节注册会计师的职业道德和法律责任,三、注册会计师法律责任的预防1、遵循专业标准和职业道德要求2、谨慎选择委托单位3、招收合格的注册会计师助理人员4、严格签订审计约定书5、深入了解委托单位的业务6、聘请懂行的律师,2018/9/19,审计学（第六版）,37,第4章审计准则和审计依据,第1节审计准则
15、 第2节审计依据,2018/9/19,审计学（第六版）,38,第1节审计准则,一、审计准则的含义和作用 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 1、审计准则的含义-审计准则是制约审计人员的行为准则；-审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；-审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。,2018/9/19,审计学（第六版）,39,第1节审计准则,2、审计准则的作用 公众信任 提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流,2018/9/19,审计
16、学（第六版）,40,第1节审计准则,二、审计准则的结构内容1、美国的民间审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。美国的民间审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。2、国际审计准则。国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。三、中国注册会计师执业准则 1、制定执业规则阶段（1991-1993年） 2、建立审计准则阶段（1994-2005年） 3、与国际审计准则趋同阶段（2006年至今）,2018/9/19,审计学（第六版）,41,第2节审计依据,一、审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。二、审计依据的种类 1、评价经济活动合法性的审计依据 2、评价经营管理活动效益性的审计依据3、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据,2018/9/19,审计学（第六版）,
