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1、财经法规与会计职业道德,廖婧琳,安然破产,神话破灭,在美国公司500强中名列第7、曾被美国财富杂志评为“最具创新精神”的安然公司,于2001年12月2日根据美国破产法第11章规定,向纽约破产法院申请破产保护,创下了美国最大宗的破产案记录。成立于1985年的安然公司原本是得克萨斯州一家名不见经传的能源企业,在短短几年间以迅猛的发展速度跃居为全球最大的天然气交易商和最大的电力交易商,其业务遍布世界各地,雇员达2万多人,鼎盛时期年收入达1010亿美元。它还从事纸浆、纸张、塑料、金属交易以及为世界各地的客户提供金融和风险管理服务,资产总额达498亿美元。,一个神话的破灭,在于神话本身是炮制出来的。20
2、00年 底,安然公司虚报近6亿美元的盈余和掩盖10多亿美元巨 额债务彻底暴露。公司股价2000年8月曾达到每股90美 元,市值约700亿美元,然而在年底美国证交会开始调查 该公司做假账行为的消息公布后,安然的股价一泻千里 ,一度跌至25美分,变成无人问津的“垃圾股”,使得全 球范围内的投资者及公司员工损失了数百亿美元。,注册会计师负不可推卸的法律责任,作为全球五大会计师事务所之一的美国安达信会计师事务所参与了神话的炮制。自1993年美国证券法规定在证券交易所上市企业的会计报表必须接受注册会计师审计,向社会公众公布注册会计师出具的审计报告后,注册会计师在维护资本市场有序运转,保护投资者和社会公众
3、利益及协助政府实施宏观经济政策方面发挥了日益重要的作用。注册会计师审计的职责不仅限于对企业所有者负责,更是对社会公众负责。因为广大及潜在股民必然是在信赖审计会计报表基础上向被审计单位进行投资,因此也决定了注册会计师必须具有客观、独立、公正的特征。安然公司在破产前报告的利润一直不断上升并获得了安达信会计师事务所出具的无保留意见的审计报告,从而使得其骤然破产令广大民众措手不及并带来社会经济的不小动荡。,目录,第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第四章 财政法律制度第五章会计职业道德,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成 会计法律制度它是指国家权力机关和行政机关制定
4、的各种会计规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度，它是调整会计关系的法律规范。 会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事物过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。,第一章 会计法律制度,主要包括三个层次： 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度(会计部门规章和会计规范性文件)哪些部门制定？ 法律效力的高低？ 包括哪些内容？,一、会计法律,会计法律：由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。1、会计法，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则
5、。 2、注册会计师法，专门针对注册会计师及注册会计师所在的行业,二、会计行政法规,是指国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。它的制定依据是会计法。 1、总会计师条例，1990年12月31如国务院发布 2、企业财务会计报告条例，2000年6月21日国务院发布。,三、国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件。1、会计规章：是根据立法法规定的程序,由财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度办法,如以财政部第26号令签发的
6、会计从业资格管理办法，以财政部第33号部长令签发的企业会计准则基本准则。2、会计规范性文件：是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布（文件）的制度办法，如38项具体准则及应用指南，企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等 。,会计法律法规层次示意图,第一层次,会计法律,会计法,第二 层次,会计行政法规,第三层次,国家统一的会计制度,1、【例题单选题】中华人民共和国会计法属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件,2、【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（ ）。 A.会计法
7、规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件,3、【例题单选题】根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的部门是（ ）。 A.国务院审计部门 B.国务院金融部门 C.国务院财政部门 D.国务院税务部门,4、【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法,5、【例题多选题】会计从业资格管理办法属于（ ）。 .会计法律体系 .国家统一的会计制度 .会计规章 .会计规范性文件,6、【例1-1单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（ ）。 A.会计法 B.企业财务会计报告条例 C.总会
8、计师条例 D.会计基础工作规范,7、【例题多选题】国家统一会计制度不能与（ ）相抵触 A.会计法律 B.会计规范性文件 C.地方性会计法规 D.会计行政法规,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理体制：是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理范围、职责权限及其相互关系等内容。我国会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。,一、会计工作的行政管理,会计行政工作管理的总原则，总原则就是“统一领导、分级管理”。 会计法第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。” 财政部门履行会计行政管理职能主要
9、有：,（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,会计制度的制定权限：国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业,依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。,（二）会计的市场管理,会计的市场管理包括： 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理。会计信息质量、会计师事务所执业质量 财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会
10、计市场管理职责。,（三）会计专业人才评价,包括初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价。 财政部门组织会计专业技术考试。 财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计领军人才培养工作。 会计人员的表彰奖励。,（四）会计监督检查,根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，贵个单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门是会计工作的政府监督实施主体。,二、会计工作的自律管理,中国注册会计师协会 中国会计学会,三、单位会计工作管理,(一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工
11、作： 1、单位负责人的含义：是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 2、单位负责人的会计责任范围 单位负责人负责单位内部的会计工作管理 ,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,(二）会计人员的选拨和任用由会计人员所在单位具体负责： 会计法第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专门技术职务资格或从事会计工作三年以上经历”。,1、【例题多选题】根据会计法的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（ ）。 ：国务院财政部门 ：国务院各业务主管
12、部门 ：省级人民政府财政部门 ：国务院商务部,2、【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（ ）。 A.助理会计师 B.会计师 C.总会计师 D.高级会计师,3、【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（ ）。 A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.证券监管部门,4、【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。 A.会计市场退出管理 B.会计市场运行管理 C.会计市场准入管理 D.会计市场培训管理,5、【例题多选题】下列
13、属于会计工作的自律管理的有（ ）。 A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试 B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料 C.某高校开设会计专业学习 D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识,6、【例题多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的董事长 C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人,7、【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（ ）。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、
14、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算,8、【例题单选题】根据中华人民共和国会计法对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任的是（ ）。 A.单位总会计师 B.单位负责人 C.单位会计机构负责人 D.单位内部审计机构负责人,第三节 会计核算,我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定 。 一、对会计核算的总体要求 （一）会计核算的依据 1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
15、,（二）对会计资料的基本要求,1、什么是会计资料 主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 2、符合谁的规定 必须符合国家统一的会计制度的规定 3、基本要求 保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计资料。,（三）会计核算的内容,（1）款项和有价证券的收付 （2）财物的收发，增减和使用 （3）债权债务的发生和结算 （4）资本、基金的增减 （5）收入、费用、成本的计算 （6）财务成果的计算和处理 （7）其他事项在有关会计制度中未列出的一些新出现的会计事项。,二、会计凭证,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 原始凭证记录的是经济信息，它是编制记帐凭证的依据，是会计核算的基础。原始凭证由经济交易与事项的经办人填制或取得，其用来作为编制会计分录的依据。 （二）记账凭证 记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。根据原始凭证填制，其用来登记账户。,原始凭证的分类,【例题多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（ ）。 A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证,【例题单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（ ）。 A.结算凭证 B.记账凭证 C.领料单 D.入库单,
