银行资产负债表及损益表

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1、编制资产负债表及常见错误解析,简介,在微型金融中，对财务数据和财务指标的分析很关键，特别是与客户生意相关的信息 信贷员需要了解基本的会计概念来为客户准备财务报表，从而分析其还款能力和负债能力 由于微小企业客户的独特特点，我们将学习一种改进的会计，我们叫它 微小金融会计,课程目标,在本节结束时，学员应该能够 认识微小金融使用的财务报表 了解微小企业客户财务信息的特别特征 用财务数据准确地表达客户的生意及家庭信息 避免出现容易发生的错误,资产负债表,资产负债表,什么是资产负债表 资产负债表的基本结构 资产及负债计入的基本原则 实际工作中资产负债表计入范例与解释 问题：在贷款调查时，制作资产负债表的

2、目的是什么？,资产负债表是反映客户生意在某一 特定时间点财务状况的会计报表，是 一个静态的会计报表。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定时间点的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。,资产负债表,资产负债表,资产负债表: 表示企业在一定日期的财务状况（照片，静态报表） 告诉我们企业的 “价值”大小（拥有多少资产） 告诉我们资源的来源和分布（使用） 资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信息

3、， 而且只能提供有限的关于可支配现金（流动资金）的情况!,资产负债表,目的：评估生意及家庭的资产、负债、流动资产和权益。首要 目标是使信贷员能够分析生意是否健康。 什么: 主要揭示生意 资产的来源及用途 短期（流动）资产 固定资产 短期（流动）负债 长期负债 时间: 一个时间点,资产：过去交易或事项形成的，由企业（客户）所拥有或控制的能为企业带来预期收益的资源。 过去交易或事项形成 为客户所拥有或控制 能带来预期收益 负债：是指企业（客户）过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 过去交易或事项形成 承担的现时义务 预期会导致经济利益流出,资产负债表基本结构,流动性减弱

4、变现能力下降,时间（某一个时间节点）,资产及负债计入的基本原则,实地眼见原则 资产必须亲眼所见 负债不需要确认就可以计入 现值原则 有 市价 无 折旧 谨慎原则分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中哪些方面体现出谨慎原则？,实际工作中资产负债表记入范例与解释,现金及银行存款：在微小贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的第一步。 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为信贷员（当面

5、）清点。,典型错误:现金及存款,客户以各种理由拒绝给信贷员看现金和银行存款 信贷员认为这是客户的隐私不提供也无所谓 纠正： - 客户来银行贷款必须接受我们银行的规定，这也是双方合作的前提； - 现金的清点是验证客户的营业额、现金流的重要途径，是调查中必不可缺少的步骤。,信贷员清点了现金，客户给信贷员看他有2300元现金，告诉信贷员他没有存款。 纠正：询问客户这些钱代表多长时间的营业额?客户昨天或今天进货了没有？上次进货是什么时候？期间有无大项开支？做相应记录，以便信贷员在制做调查表格时能对营业额做逻辑检验，并可帮助审贷会作出一定的判断。,典型错误:现金及存款,查看了存款- 客户有20万的存款，

6、而他又想要贷15万元去进货。 纠正：- 了解客户的存款从哪里来？客户对怎样使用这些存款有没有打算？（比如：客户会用存款来支付她女儿的学费吗？或者交房租吗？）,典型错误:现金及存款,讨论,目前业务分析过程中，如何对应收账款进行财务数 据处理？,实际工作中资产负债表记入范例与解释,应收账款：在微小贷款业务中，应收账款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的。如果有应收账款，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收账款的形成一般是由于赊销货物产生的。就微小贷款客户而言，一般表现为批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等等。 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收账款并了解其

7、形成原因。通过对客户的经营历史与其它要素的分析，作出应收账款回收可能性的判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。,实际工作中资产负债表记入范例与解释,请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联，比如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。 一般账龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延长，但最长不超过一年。,信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看到四张欠条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日。欠

8、款客户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年业务往来； 4、金额为10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时间还不确定。,应收账款 小案例,典型错误:应收账款,信贷员只是笼统地列出了应收账款的金额是154,690元。 纠正：把应收账

9、款的发生日期、对象、预计还款日期和其 它明细情况分别列出来- 对于应收账款，特别是比较大额的应收账款，信贷员应该引起足够的重视。它往往是风险把控的一个要点，并有助于审贷会作出判断；- 客户对于应收账款的管理体现了客户的经营管理能力，并影响未来的还款。,典型错误:应收账款,信贷员把所有的应收账款都放在资产负债表里。 纠正：去掉所有有疑问的应收账款，但可以把它们放在表外。 - 资产负债表内只反映那些可以收得回来的应收账款 （比如，参照客户生意的循环周期做出判断）；- 一般来讲, 对于贸易类的客户，六个月以上的任何应收账款都已经是值得怀疑的了。,讨论,结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？,实际工

10、作中资产负债表记入范例与解释,预付款：在微小贷款业务中，预付款一般在如下情况下出现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在微小贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 在实际工作中，如果客户的上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须小心对应。 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。,典型错误:预付款项,信贷员把客户的客户为办网吧的会员卡而预付的款项，放在了“预付款项”里。 纠正：会员卡费以及其它的提前支付给借款人的费用应归属于“预收款项” 。 -

11、这些金额应放在资产负债表里的另一边，属于借款人的负债。,典型错误:预付款项,客户为将在春天收购的木材已经交了45,000 元的押金。 纠正：找出更详细的付款期限和条件的内容，尽量查看合同，详见预付款项表格-客户和供应商有多久的合作历史？-客户会不会有损失掉这笔预付款项的危险？,实际工作中资产负债表记入范例与解释,存货：在微小贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 存货必须以现值记入资产负债表。在微小贷款实际业务中，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料

12、价格急剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范，这样获得的数据使机构无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析，必须打回。,典型错误:存货,客户告诉信贷员他一共有150,000元的存货。 纠正：务必要标明。客户的存货多少是信贷员清点的，多少是估算的。并告诉审贷会他估算的方法。- 在存货清单上列出货物的数量和价格，就会显得更令人信服。准确的存货金额是权益逻辑检验的前提。,典型错误:存货,客户是做服装生意的，而信贷员在存货一栏里，把客户的存货分为“店面存货58,555元”和“仓库存货69,120元”。 纠正：把存货进行有意义

13、的分类，注明数量、季节性以及年限等 - 可以按种类划分存货：裤子、外套、针织衫、裙子 - 可以按季节划分存货：春秋装、冬装、夏装（就是说过季的货物就不那么好卖），并可以看出客户实际的进货需要，以及客户是否有过多的过季服饰的积压。,实际工作中资产负债表记入范例与解释,固定资产：在微小贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值。但是，这个估值必须是我们认为合理的（当时）变现价值。 固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。 固定资产的升值根据现值原则进行（如

14、店铺，生意使用房屋）,典型错误:固定资产,混淆客户的生意资产和私人资产- 信贷员把客户的私人住房放在了固定资产科目里 纠正：客户的住房（如果是客户仅仅用来居住）不应该被算作是生意的一部分，它不是客户生意上的固定资产- 把家用的住宅房和所有相关的按揭贷款都放在资产负债表表外;- 必要时，在作权益检验时可以加以调整;- 只有当这个房子部分作为商用的时候，才可以考虑把它放入固定资产科目。,实际工作中资产负债表记入范例与解释,其它资产：在微小贷款业务中，我们的客户可能拥有其它资产，例如： 客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等） 客户转让费（如能在未来兑现） 客户的其它权证（出租车营运证，网吧经营许

15、可证） 请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的资产，不计入本科目。,典型错误:其它资产,疏忽了重要的其它资产- 客户当年为办出租车的营运证支付了80,000元；或者当时为店铺转让费花了15,000元。信贷员没有把它们放入资产负债表。 纠正：这类资产在资产负债表里，应该以谨慎的原则合理估算它的市场现值 - 出租车营运证目前在市场上的价值为110,000元；- 随着周围生意的下降和激烈的竞争，客户的店铺如果想立即转让的话，转让费只能为8,000元。,典型错误:其它资产,疏忽了其它可获得收入来源的财产- 客户用按揭贷款买了一处房产，现在这个房产出租每月可获得2,500元，信贷员没有把这个

16、房产及相应的贷款放入资产负债表。 纠正：这个房产和相应的按揭贷款应放在资产负债表内- 这个房产虽然不是用在客户自己的生意上，但它给客户提供固定的收入来源，所以应该放在其它资产项下。,实际工作中资产负债表记入范例与解释,负债，包括： 应付货款（对上游供应商或下游客户） 预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等） 应付工资 其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明债务为短期还是长期。在微小贷款业务中，我们定义短期负债为一年以内的债务） 长期负债：微小贷款业务中，我们的标准客户一般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债，我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同样不考虑对应的资产）,实际工作中资产负债表记入范例与解释,请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予贷款。 对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！,典型错误:应付账款,应付账款判断不准确- 客户告诉信贷员她总是用现金付货款，但是她又告诉你她目前还有几笔应付货款，可是你没有进一步询问她为什么会有应付账款以及其它细节。 纠正：询问客户这些未付账款是什么时间、怎么发生的，对象是谁、什么时候预计要付款。,