《某汽车4s店评估案例课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某汽车4s店评估案例课件（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,汽车4S店纳税评估案例,东莞市国家税务局,前言,近年来，东莞市汽车销售行业迅猛发展，企业经营逐步规范，汽车销量逐年攀升。据统计，我市现有汽车销售企业逾200户。按照省局的工作要求，我局于2009年度继续推进汽车销售行业的纳税评估工作，掌握行业运作模式及相关经济数据，积极探索行业评估及管理方法，不断完善形成了东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估指引，广泛开展纳税评估工作，查补税款XX万元，达到了“评估一行，管好一行”的目的。 现选取本案例进行介绍、汇报，恳请各位领导给予批评指正。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,目录,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,一、行业状况
2、及指标制定,（一）行业基本状况汽车销售企业是指各种以销售汽车为主，兼营汽车零配件、内饰件和提供应税劳务、非应税劳务的汽车经销商。包括4S店（整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈）和非4S店。汽车销售企业的业务主要包括整车销售和维修（这里的维修业务含零配件销售业务）。汽车销售企业的收入主要来源于汽车销售收入、维修收入、佣金及返利。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,一、行业状况及指标制定,行业税负率偏低,维修收入少申报或未申报,价外费用不作应征增值税申报,厂商返利未作纳税调整,赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报,（二） 普遍存在问题,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评
3、估,,一、行业状况及指标制定,（三）指标制定为加强汽车销售企业的税收管理，提高税源分析监控能力，减少税款流失，根据中华人民共和国征收管理法、国家税务总局纳税评估管理办法（试行）、东莞市国家税务局“一户式”纳税评估管理办法（试行）及其他有关税收政策的规定，结合我市税收征管实际情况，制定了东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估工作指引（试行）。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,一、行业状况及指标制定,（三）指标制定指引要求，企业如实填报汽车经销企业信息采集表（企业用），主管税务机关根据企业填报的信息数据进行调查核实：在增值税评估中采用税负对比分析、收入测算分析等方法，在所得税评估中选
4、取毛利率、维修业务收入变动率与维修业务成本变动率配比、期间费用变动率、所得税负担率等指标，综合返利收入、赠送行为、资金变动及货物进出库情况全面分析。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,一、行业状况及指标制定,（三）指标制定指引中制定了相关参考指标：增值税行业参考税负率：0.7%整体毛利率参考值：5%,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,其中：整车销售业务增值税参考税负率：0.6%维修业务增值税参考税负率：5%,其中：进口车销售毛利率参考值：7%国产车销售毛利率参考值：4%维修毛利率参考值：35%,,二、企业基本情况,我市选取东莞市贸易有限公司作为全面开展行业评估的切入点
5、，逐步掌握汽车销售企业的特点，为全面铺开汽车销售行业评估作了一个很好的借鉴。东莞市贸易有限公司寮步分公司位于东莞市莞樟路段，于2004年5月成立，是一家经营东风日产汽车的4S店。该企业年销售额超过3亿元，年纳税总额约800万元，是东莞市内中档汽车销售企业中的龙头。增值税、企业所得税均属国税管辖。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,二、企业基本情况,该企业注册资金由总公司调拨，从业人数有145人，2008年实现销售收入3.77亿元。评估前纳税情况如下表所示：,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,三、评估开展情况,本次评估由市局评估小组牵头、相关部门协同参与，历时两个多月
6、，评估效果显著。评估小组对该企业的纳税申报表、财务报表及汽车经销企业信息采集表等各项数据认真分析，发现该企业近三年的纳税申报存在如下问题：增值税零税负申报月份较多、汽车销售毛利偏低且逐年呈下降趋势、期间费用增长异常等。通过评估小组的数据分析、纳税质询、约谈举证及实地调查，确认该企业存在少申报视同销售收入、多支出财务费用、固定资产改良支出多摊销等问题，评估入库税款124.46万元。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,三、评估开展情况,疑 点,该企业增值税税负率波动异常。2008年销量与2007年基本持平，增值税税负率却比2007年度下降37.5%。由该企业纳税申报资料可知，该企业在
7、2008年有累计7个月零税负申报。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,三、评估开展情况,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,疑 点,该企业期间费用增长异常。2007年主营业务收入仅增长48.67%，而销售费用增长了三倍，财务费用增长了七倍，管理费用却为零。2008年主营业务收入出现负增长，总体费用却增长了12.29%。是否存在税前多列支。,横向分析（2）,期间费用变动率分析,,三、评估开展情况,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,疑 点,正常情况下，全年工资总额应与工作人员人数同步变动。2007年工作人员人数增长32.26%，工资总额却增长151%。2008年
8、工作人员人数增长17.89%，工资总额却增长36.92%。三年来，人均工资均有大幅度的提高。,纵向分析,工资总额与人数配比分析,,三、评估开展情况,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,疑点六,代办佣金收入有待进一步了解。,疑点五,其他应付款变化异常。,疑点四,工资总额增幅与人数增幅不配比。,疑点三,期间费用增长异常。,疑点二,整车销售毛利偏低，且呈下降趋势。,疑点一,增值税税负率波动大，经常出现零税负申报情况。,,三、评估开展情况,针对企业存在的以上疑点，评估小组向企业发出了纳税评估异常质询书，企业也针对质询作了回复。为更深入了解企业的经营情况，评估小组约见了该企业的财务人员。约谈围
9、绕疑点问题进行，财务人员逐一对疑点问题进行了举证解释。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,三、评估开展情况,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,疑点一：零税负申报月份多,2008年金融危机导致销量欠佳，而厂家的提车任务导致库存积压严重，使得进项远大于销项。,疑点四：工资与人数不配比,该企业工资按绩效核算，薪资提高的原因：一是近两年业务量的增长；二是员工工龄的增加。,疑点二：整车销售毛利偏低,该企业整车销售利润主要来源于厂家返利，2008年实际毛利率为3.86%。,疑点五：其他应付款异常,主要是与母公司的资金往来。分公司周转所需资金均由母公司借入。,疑点三：期间费用变动异
10、常,2007年账务核算未明确区分销售费用和管理费用，而财务费用增长主要源于利息的增加。,发现的其他问题,存在赠送行为； 固定资产改良支出摊销年限有差异。,,三、评估开展情况,纳税质询及约谈举证后，评估小组基本锁定企业存在以下问题：赠品未作视同销售申报； 固定资产改良支出多摊销； 财务费用有待进一步核查。针对以上情况，评估小组决定对企业进行一次实地调查。该企业相关人员积极配合，提供相关的账本、凭证、报表等资料。实地调查后，问题基本清晰。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,四、评估结论及处理,通过调查核实，最后认定该企业主要存在如下违法事实：固定资产改良支出多摊销，2005年至200
11、7年合计多摊销1806414.94元，2008年多摊销671242.96元。财务费用多列支，2006-2007年多列支共343552.42元。视同销售收入少申报。不含税金额合计573167.17元。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,四、评估结论及处理,根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条规定，对该纳税人少缴的税款进行补税处理，并缴纳相应的滞纳金。具体处理意见如下：（1）根据中华人民共和国企业所得税暂行条例的有关规定，调增应纳税所得额2821210.33元，补缴企业所得税877299.97元。（2）根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定，将购进的货物无偿赠送其他
12、单位或者个人的行为，作视同销售货物行为处理。对于赠送部分视同销售收入的问题，该企业需要补充申报不含税销售收入573167.17元，补缴增值税97438.42元。（3）该企业共需要补缴税款（含滞纳金）1244571.8元。（4）督促企业整改，完善企业的税务处理，减少违法问题的出现。,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,,五、行业评估取得的成效,东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估,对于行业普遍存在的问题，如收入未按规定入账、代办佣金未按规定申报、赠品未作视同销售等，进行逐一规范，一定程度上减少了税款的流失。,评估中掌握了汽车销售行业“高抵扣、低增值、低税负”的特点，加深了对该行业运营模式的理解，还积累了管理经验。,采用约谈辅导为主，实地调查为辅的评估方式，建立起一个税企良性互动的平台，同时在评估中进一步强化了税法的宣传。,成效,规范税务处理,掌握行业特点,实现税企互动,,,汇报完毕，请予指正！ 谢谢！,
