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1、财经法规与会计职业道德,本章内容,本章涵盖了会计法、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规的内容，本章重点为第三节、第五节。,第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。,【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（ ）【答案】【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，中华人民共和国会计法是包含在里面的。,二、会计法律制度的构成内
2、容 会计法律制度的三个层次：（多选） 会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）,（一）会计法律法会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括内容：会计法、注册会计师法。1.会计法（单选）（1）制定：会计法于1985年通过，是新中国第一部会计法律。（2）地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。,2.注册会计师法了解注册会计师法是我国中介行业的第一部法律，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。,【例题单选题】下列关于会计法的表述中，不正确的是（ ）。A.会计法是会计工作
3、的最高准则 B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.会计法是制定其他会计法规的依据 D.会计法是国家宪法【答案】D【解析】会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.企业会计制度【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。,（二）会计行政法规（单选）条例会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法
4、律规范。 包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例。,【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B,【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】AD【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例,（三）国家统一的会计制度（单选，多选）国家统一的会计制度，是指 国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章
5、和会计规范性文件。【注意】注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。,【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A. 企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答案】BC【解析】选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。,【例题多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理【答案】ABD【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会
6、计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。,1.会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。包括内容： 财政部门实施会计监督办法（10号令） 会计从业资格管理办法（26号令） 代理记账管理办法（补充）（27号令） 会计师事务所审批和监督暂行办法（24号令） 注册会计师注册办法（25号令） 注会全国统一考试违规行为处理办法（40号令） 企业会计准则基本准则（33号令）,2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。包括内容：小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计
7、制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、会计人员继续教育规定、全国先进会计工作评选表彰办法、中国注册会计师鉴证业务基本准则等。【特别注意】企业会计准则第1号存货等38项具体准则以及企业会计准则应用指南法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于会计法和会计行政法规。,【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（ ）。A.会计法 B.会计行政法规C.会计部门规章 D.会计规范性文件【答案】C,【例题多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。A.企业会计准则B.企业会计准则基本准则C.企业会计准则第1号存货D.企业会计准则应用指南【答案】CD【解析】选项A没有明确发布年份，因此无法判断；选项B属
8、于会计部门规章。,第二节 会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。,一、会计工作的行政管理总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会
9、计工作。（ ）【答案】【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国
10、家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。,【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ）【答案】【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。,（二）会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。【链接】（第五节）从事会计工作的人员，必
11、须取得会计从业资格证书。,2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。,3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。,（三）会计专业人才评价目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会
12、计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。【链接】（第五节）会计专业职务及会计专业技术资格。【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。,（四）会计监督检查会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。【链接】第四节 会计监督财政部门对会计市场的监督检查主要包括：1.会计信息质量的检查对自我监督的再监督2.会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。,【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是
13、否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。A.会计市场准入管理 B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理 D.会计市场培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。,【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 【解析】
14、选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。,二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性,【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（ ）。A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD,三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。,1.谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、
15、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；,（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。,2.单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意暗示；指使明示；强令强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责
16、任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。,【例题多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人【答案】AB【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。,【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（ ）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法进行会计核算【答案】BC【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。,
