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1、新办企业涉税业务,2010.06,新办企业涉税业务,纳税申报： 申报类型 缴款方式 滞纳金加收,发票领购及开具 用票资格申请 发票领购缴销 门临开票,涉税事项处理 延期申报、延期缴纳税款 税收优惠、退税 项目登记 外出经营登记,登记、认定类： 税务登记范围 税务登记种类 登记后续流程,一、登记、认定类,税务登记范围：从事生产、经营并领取工商营业执照或从事生产、 经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的单位纳税人，应当按照国家有关规定办理税务登记。 税务登记种类：税务登记包括设立登记、变更登记、应税财产登记、扣缴税款登记、自然人登记、外来经营登记、外出经营登记、注销登记等。 税务登记后的后
2、续流程：后续流程（与纳税人相关但由税务机关完成）：登记税务分派纳税鉴定流程结束登记后税务机关内部通过税户分派将纳税人分至相应的管理分局，详细到管理科、管理员。,纳税鉴定简介：税务机关根据具体情况，依法确定其应纳税种及其税目、税率或预征率、征收方式、申报方式、涉税资料报送、预算类、预算款、预算科目、预算级次、预算分配比例、收款国库等项目进行鉴定，为申报、征收、税务稽查提供信息服务。 纳税鉴定示例：详见下表 税种及税率：详见下表,纳税鉴定示例：,个人所得税工资薪金所得适用税率表,社保费征收一览表,车船税税率表一,车船税税率表二,其他几种常见税种税率,城建税：以纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税
3、为计税依据，税率7%(市区)。 教育费附加：以纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据，税率3%。 企业所得税：25%（非居民企业20%）核定征收企业所得税收入总额*应税所得率*适用税率查帐征收企业所得税应纳税所得额*适用税率减免税额抵免税额 房产税：从价计征的，应纳税额=房产原值*(1-30%)*1.2%从租计征的，应纳税额=房产租金收入*12%,税务登记种类,设立（新办）税务登记： （略） 变更、注销税务登记：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者
4、注销税务登记。 扣缴税款登记：依法负有代扣代缴义务的扣缴义务人，应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息，办理扣缴税款登记。提供扣缴义务人登记表、营业执照、法定代表人、办税员身份证、税务登记证(无税务登记证的提供组织机构代码证)、银行开户证明到管理局办理登记手续。 应税财产登记：办理税务登记后，税务机关采集纳税人应税财产登记信息(包括自有房产、土地，或租用房产、土地，或将自有房产、土地出租) 外来、外出经营登记：外来登记（略），外出登记见涉税事项。,二、纳税申报,纳税申报是指纳税人为正确履行纳税义务，就纳税有关事项向税务机提出的书面申报，这是税务管理的一项重要制度。 (一)申报
5、类型：从纳税人角度分，主要包括网上申报和直接上门申报两类，从税务机关角度分，主要包括地方税（基金）通用申报征收、门临申报征收，都直接对应纳税人上门申报的情形。除门临征收外，所有类型要具备两个业务前提，即前面所讲的税务登记和纳税鉴定。门临申报征收主要针对纳税人临时发生税法所规定的纳税义务，包括已办理税务登记的纳税人、未办理税务登记的纳税人。在座的各位纳税人也可能会需要门临申报征收。(已办理税务登记，因偶尔发生其经营范围以外的营业税应税行为，必须到办税服务厅申报缴纳税款并开具发票),1、网上申报:,业务前提：纳税人、税务主管机关、银行共同签定税库银联网扣税三方协议。 办理流程：签定三方协议申请网上
6、申报并获取密码网上申报 注意点：申请网上申报时需携带税务登记证副本、经办人身份证及公章。密码遗忘的，也可凭上述资料申请重置密码。 网上申报适用范围:只受理正常申报，不受理延期申报、稽查补税；只受理按期申报，申报期顺延的按顺延期限确定是否按期；只受理按年，按半年，按季，按月申报方式，不受理5天，10天，或按次申报方式；只受理正常户申报，不受理准注销户，注销户，未换证户，非正常户的申报；受理有税申报时必须有涉税帐户，受理无税申报时可无涉税帐户。,资料报送,网上申报受理的是电子表单，除已办理CA认证户外，所有纳税人均应再向税务机关补报一份纸质资料。 资料报送时间要求：现网上申报资料（CA认证除外）每
7、半年报送一次，即当年7月报送上半年报表及申报资料，次年1月报送上年的下半年报表及申报资料；企业所得税年报于年度终了后5个月内报送给管理员(在此之前应已完成年报录入工作)。,2、上门申报,按要求提供加盖公章的纳税申报表及财务报表，由税务工作人员进行申报并征收税款。 3、申报期限：正常情况下，申报期分为按月申报、按季申报，门临的多为按次申报，年报为按年申报。按月申报的，申报期为次月1日起至15日止，按季申报的申报期为季后1日起至15日止。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。,(二)缴款方式：,缴款方式：包括“缴款书银行转帐、ETS缴
8、款、现金”三种方式。 缴款书银行转账，指的是开具税收通用缴款书然后到银行进行税款划缴的方式，目前这种方式目前多用于税务稽查部门强制扣款。 ETS缴款，指的是开具转账完税凭证、进行实时联网扣款的方式。（前提：纳税人、税务主管机关、银行共同鉴定三方协议，系统会自动调取该纳税人签约协议号上的“开户银行”和“账号”进行扣款。）纳税人通过网上申报缴纳税款时只能采用ETS方式，上门申报的纳税人只要具备税库银联网扣税条件的，也可采用这种方式。 现金，指的是开具现金完税证并由银行代收点对税款进行代扣入库的缴款方式。不具备税库银联网扣税条件的纳税人，只能以现金形式缴纳税款（包括POS机刷卡，以其他形式预先将税款
9、转至地税局税款专户，也视同现金缴纳）。网上申报扣款不成功的纳税人，也可到大厅以现金方式缴纳所申报的税款。,1、纳税人直接申报， 以现金方式缴纳流程：,(1)纳税人、扣缴义务人持纳税（基金）申报表、财务会计报表及其他纳税资料，社保费缴费单位或个人持社保费申报表或劳动部门出具的申报单至税务机关征收点申报征收窗口申报；(2)税务机关申报征收岗人员受理、审核；(3)纳税人、扣缴义务人、缴纳基金、社保费单位及个人持现金缴款单到办税服务厅内设的银行缴纳税款，并取得经银行加盖章的现金缴款单；(4)税务机关申报征收岗人员受理、审核，录入申报表并开票； 社保费不一致处理：税务机关申报征收窗口受理审核后，发现社保
10、费缴费单位与个人申报金额与劳动部门计划不符，缴费单位或个人应按劳动部门计划执行，或在申报期之内取得劳动部门变更计划的书面证明。,2、纳税人直接申报，联网扣缴税款流程：,(1)纳税人、扣缴义务人、持纳税（基金）申报表、财务会计报表及其他纳税资料，社保费缴费单位持社保费申报表或劳动部门出具的申报单至税务机关征收点申报征收窗口申报；(2)税务机关申报征收岗人员受理、审核申报表并录入申报信息；(3)申报征收岗人员向人行国库传输申报信息，国库反馈扣款成功或不成功信息；(4)扣款成功的，由纳税人从银行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”；扣款不成功的，由申报征收岗人员受理申报，根据不成功类型告知纳税人处理方
11、法，符合扣款条件后再行扣款。,3、网上申报流程：,(1)纳税人登录地税网站，通过外网申报系统传输其纳税申报信息；(2)地税内网在接收纳税人申报信息前对其进行逻辑审核。审核不通过的，系统自动予以提示，返回由纳税人重新申报；审核通过的，纳税人申报信息传入内网系统；(3)办税服务厅工作人员每个工作日上午9：00发送扣款信息，从纳税人的银行账户中扣划税款缴入国库。扣款成功的，由纳税人从银行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”；扣款不成功的，向纳税人返回信息发送过程。扣款不成功的，又暂无解决办法的，转入现金缴纳流程。,特别提示：以现金形式缴纳税款的，当场取得完税凭证，以税库银联网扣税方式缴纳税款的，应由银
12、行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”，或自行从网上打印扣款凭证，扣款凭证为入帐的合法凭证。税库银联网扣税方式缴纳税款的纳税人，如另需要取得完税凭证，可持“银行划缴税（费）款专用凭证”、或网上打印的扣款凭证，到办税服务厅换取转帐完税凭证，未能取得上述扣款凭证的纳税人，可凭税务登记证副本(或其他有效证件)原件和经办人身份证原件到办税服务厅补打转帐完税凭证，并可凭此入帐。,(三)滞纳金加收,征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。社保费按日加收千分之二的滞纳金。特殊情况需免收滞纳金的
13、，必须由管理员出具调查报告，经管理分局盖章确认，通过免收滞纳金流程审批后方可免收。,三、发票领购及开具,发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。税务部门负责发票的管理工作。依法办理税务登记的单位和个人，根据经营内容向对应的主管税务机关申请领购发票。 提供营业税应税劳务应向地税主管税务机关领购发票。没有办理税务登记的纳税人可向税务机关申请代开发票（门临发票）。临时发生应税劳务的已办理税务登记的纳税人也可申请代开发票。税务机关对纳税人的发票管理主要包括用票资格管理、发票发售管理、发票缴销核销管理、发票代开管理。,(一)用票资格申请：,申请领购发票的纳税人
14、，应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，填写发票领购申请书(其中：申请领购保险业中介服务统一发票的，需提供中国保监会颁发的保险中介经营许可证，申请领购公路、内河货物运输业统一发票的，需提供货物运输业营业税自开票纳税人认定证书或货物运输业营业税代开票中介机构认定证书 ，申请领购建筑业统一发票的，需提供建筑业营业税自开票纳税人认定证书)向主管税务机关领购发票。,纳税人领购的发票一般分为定额发票、电脑发票和卷式发票。 对申请购买电脑发票或卷发票的纳税
15、人，先执行申请税控设备程序。 纳税人需使用税控装置的，向第一分局办税服务厅提出申请(填写安装税控装置申请审批表) ，再凭经税务部门确认的安装税控装置申请审批表到税控装置安装企业与其签订服务协议，安装税控装置，最后再由一分局办税服务厅对安装外挂器的纳税人的系统内卡或安装税控收款机的税控收款机进行系统初始化。,三类特殊情况：,货物运输纳税人申请自开发票必须符合以下条件(材料)：1、具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；2、全年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；3、具有固定的经营场所，如是租用办公场所，
16、则承租期必须1年以上；4、在银行开设结算账户；5、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；6、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。,货物运输纳税人申请自开发票资格认定需提供资料：,1、单位申请报告；2、货物运输业自开票纳税人认定表；3、营业执照复印件；4、税务登记证副本；5、车辆道路运输证、船舶营业运输证原件及复印件；6、自有房屋产权证或房屋租赁合同原件及复印件；7、购置自有运输工具购买发票原件及复印件；8、地方税务局要求提供的其他有关证件
17、、资料。 特殊要求：持“准予行政许可决定书”向武汉天喻信息产业股份有限公司订购货物运输税控盘和传输盘；税控盘和传输盘由第一分局涉税事项受理岗做系统初始化； 注意点：每月申报期前将上月开具的发票数据信息上报第一分局。,建筑业自开票资格认定,需具备条件：自开票纳税人必须可以准确进行成本、费用核算的独立核算、自负盈亏查帐征收单位。因审核较严，建议在申请前先与管理员联系，确认后再申请。 前提：纳税人进行白纸建筑业自开票CA认证：需携带税务登记证副本、公章、U盘 提供资料：填写建筑自开票纳税人资格认定申请表，并提供下列证件、资料： 1、建筑自开票纳税人资格认定申请表； 2、申请报告； 3、营业执照副本复印件； 4、税务登记证副本及复印件； 5、施工企业资质证明复印件； 6、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件； 7、银行开户许可证复印件； 流程：纳税人提出申请-受理人员审核-管理员调查-认定资格 后续：请南开之星公司安装开票软件，按规定开票。,
