预算管理专题讲座

《预算管理专题讲座》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算管理专题讲座（100页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1,第二章 预算管理,2,3,第一节 预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 二、预算的分类与预算体系,4,5,【多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（ ）。 A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算 B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算 C.财务预算包括现金预算和预计财务报表 D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算 正确答案ABC,6,【多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【答案】 CD,7,【多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.

2、生产预算 D.销售及管理费用预算 【答案】 ACD,8,三、预算工作组织,9,10,【多选题】关于预算组织工作的说法正确的有（ ）。 A.企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任 B.企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人应该参与企业预算委员会的工作 C.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责 D.财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况 正确答案CD,11,【判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ） （2010年） 正确答案,12,【单选题】应当对企业预算管理工作负总责的

3、是（ ）。 A.预算委员会 B.财务部门 C.监事会 D.董事会 【答案】 D,13,第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法,14,15,（一）固定预算与弹性预算编制方法 （按业务量基础数量特征不同分） 1.固定预算编制方法,16,17,2.弹性预算的编制方法 弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。,18,（1）成本习性【详细讲解在第六章第三节】 指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，

4、而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在 成本总额（Y或TC）固定成本（a或F）单位变动成本（b或Vc）业务量（X或Q）,19,20,21,（2）本量利分析式 在成本性态分析的基础上，得到一个本量利的关系式： 息税前利润（EBIT） 【单价（p）-单位变动成本（b或Vc）】销售量（X或Q）-固定成本（a或F） 【注意】这里的成本中不含利息及所得税。,22,23,弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法 公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示

5、为： y=a+bx,24,【单选题】某企业单位变动成本的预算数1.5元/直接人工工时，固定成本预算数500元，没有混合成本，则实际直接人工工时500工时下的预算总成本为（ ）元。 A.1500 B.1250 C.1000 D.800 正确答案B. 500工时下的预算总成本 1.55005001250元。,25,公式法的优点： 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小； 公式法的缺点： 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。,26,（2）列表法 列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种

6、弹性预算编制方法。 列表法的优点： 可以直接从表中查各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便； 列表法的缺点： 编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。,27,【单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（ ）。 A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算 【答案】C,28,【单选题】编制弹性预算的基础是（ ）。 A.本量利分析 B.固定成本分析 C.变动成本分析 D.成本习性分析 【答案】 D,29,【单选题】相对固定预算而言，弹性预算（ ）。 A.预算成本低 B.预算工作量小 C.预算可比性差 D.预

7、算范围宽 【答案】D,30,（二）增量预算与零基预算编制方法 （按编制的数据基础不同分） 1.增量预算编制方法,31,32,2.零基预算编制方法,33,34,35,【单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ ）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法 【答案】 C,36,【多选题】相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（ ）。 A.不受现有费用项目的限制 B.不受现行预算的束缚 C.能够调动各方面节约费用的积极性 D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力 【答案】 ABC,37,【判断题】零基预算是为克服固定预算

8、的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ） （2009年） 【答案】,38,（三）定期预算与滚动预算编制方法 （按预算期时间特征不同分）,39,40,41,【多选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。 A.固定预算 B.弹性预算法 C.定期预算法 D.滚动预算法 【答案】 D,42,【单选题】能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（ ）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.定期预算 D.固定预算 【答案】 C,43,【单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。（2010年） A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法 D

9、.零基预算法 【答案】C,44,二、预算编制程序 基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行,45,46,第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 （一）年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题： 1.建立预算目标的指标体系 2.测算并确定预算目标的各指标值,47,（二） 目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 为了简便起见，只考虑产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。,48,49,1.量本利分析法 目标利润=预计产品产销数量（单位产

10、品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用,50,【单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）。（2010年） A.105 B.157.5 C.217.5 D.280 【答案】D.销量(单价-单位变动成本)-固定成本 (1-所得税税率)=净利润，所以Q(12-8)-120 (1-25%)=750，解得Q=280。应选D。,51,2.比例预算法,52,53,54,【多选题】采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。（2010年） A.资产周转率法 B.销售收入利润率法 C

11、.成本利润率法 D.投资资本回报率法 【答案】BCD,55,3.上加法 它是根据企业自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。,56,57,（1）计算净利润： （两种方法） 净利润本年新增留存收益股利分配额 本年新增留存收益净利润股利分配率 本年新增留存收益/1股利分配率 适用于企业以年度净利润的一定百分比计算分配股利。,58,净利润 本年新增留存收益股利分配额 本年新增留存收益股本股利支付率 适用于企业以股本为基础按一定百分比计算分配股利,59,（2）确定目标利润 目标利润净利润/（1所得税税率） 【教材例2-5】,60,【单选题】某企业

12、预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，计划计提10%法定盈余公积金，并新增未分配利润800万元。企业股本10000万元，所得税税率25%，则企业实现的目标利润额为（ ）万元。 A.2000 B.2333.33 C.2666.67 D.3000,61,【答案】C 新增留存收益=净利润10%+800 预计股利=1000010%=1000（万元） 净利润=净利润10%+800+1000 净利润=2000万元 税前利润=2666.67万元,62,（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例（了解） 综合以上分析方法，根据产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是： 预期目标利润预测可实

13、现销售（预期产品售价预期产品单位成本）期间费用,63,具体步骤： （1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润； （2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标； （3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。,64,【教材例2-6】,65,二、主要预算的编制 通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。

14、,66,（一）销售预算编制 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。,67,68,（1）销量单价=销售收入 （2）销售现金收入 基本原则：收付实现制 关键公式： 现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销,69,70,【单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）元。 A.59000 B.68

15、000 C.52000 D.40000,71,正确答案C 答案解析预计资产负债表中年末应收账款项目金额8000050%6000020%52000（元）。,72,（二）生产预算的编制 生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。 预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量,73,74,【单选题】下列不涉及现金收支的预算是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.制造费用预算 D.直接人工预算 【答案】 B,75,【判断题】生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。( ) 【答案】 【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。,76,（三）材料采购预算编制 材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 某种材料耗用量（生产需要量） 产品预计生产量单位产品定额耗用量 某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量,