《全面预算管理讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算管理讲义（132页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第八章 全面预算,学习目的与要求：全面预算是管理会计关键的一个环节，是进行控制的前提。通过本章的学习与研究，应当深入理解全面预算在管理会计各个环节中的作用，掌握预算的编制方法。,一、全面预算的体系,1、全面预算的涵义是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体营业、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。2、全面预算的内容体系,全面预算的内容体系,全面预算,营业预算,财务预算,资本预算,日常营业业务的核算,现金预算,利润预算,财务状况预算,长期投资预算,长期筹资预算,短期预算,长期预算,全面预算的内容体系,全面预算,营业预算,财务预算,资本预算,销售预算：全面预算的起点
2、,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本及期末存货预算,短期预算,长期预算,销售费用及管理费用预算,现金预算,利润预算,财务状况预算,长期投资预算 长期筹资预算,营业现金流量预算,现金预算 （现金流量预算）,投资活动现金流量预算,筹资活动现金流量预算,短期现金收支预算,短期信贷预算,现金收入,现金支出,现金多余或不足,不足部分的筹措方案,多余部分的利用方案,3、全面预算的作用,二、全面预算的方法,1.弹性预算（也称变动预算） 相对于固定预算而言。 是随业务量变动作机动调整的。 关键在于将所有的成本划分为变动成本和固定成本。,2.零基预算 与传统的增减预算相对应。 对于所有
3、的预算支出均以零字为基底，不考虑以往情况如何。3.滚动预算（又称永续预算） 与期间（定期）预算相对应。 特点：预算期是连续不断的，始终保持12个月，每过去一个月，就根据新情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末随即补充一个月。,一、全面预算概述,1.什么叫预算？P257 2.预算类型：长期预算、短期预算（全面预算） 3.什么叫全面预算？P257 4.全面预算的作用: 明确目标，控制业务 内部协调，综合平衡 分析比较，评价业绩,二、预算的编制方法,1.弹性预算（也称变动预算） 相对于固定预算而言。 是随业务量变动作机动调整的。 关键在于将所有的成本划分为变动成本和固定成本。,2.零基
4、预算 对于所有的预算支出均以零字为基底，不考虑以往情况如何。 与传统的增减预算相对应。3.滚动预算（又称永续预算） 与期间（定期）预算相对应。 特点：预算期是连续不断的，始终保持12个月，每过去一个月，就根据新情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末随即补充一个月。,三、全面预算具体的编制方法（P284）,1.全面预算的内容体系 业务预算： 销售预算：全面预算的起点生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本及期末存货预算销售费用及管理费用预算 资本预算现金流量预算：包括营业活动、投资活动、筹资活动 财务预算 利润预算 （综合预算）财务状况预算,三、全面预算的体系和编制方法
5、（P274）,1.全面预算的内容体系 业务预算： 销售预算：全面预算的起点生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本及期末存货预算销售费用及管理费用预算 专门决策预算现金流量预算：包括营业活动、投资活动、筹资活动 财务预算： 利润预算财务状况预算,CPA,一、单项选择题 1、(2009新)下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。 A固定预算法 B弹性预算法 C定期预算法 D滚动预算法2、(2009新)某企业2009年第一季度产品生产量预算为l 500件，单位产品材料用量5千克件，季初材料库存量l000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的l
6、0安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )。 A78 000元 B87 360元 C92 640元 D99 360元 【答案】B 【解析】采购量=15005+780010%-1000=7280(千克) 采购金额=728012=87360(元),3.（2009年）某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30当季付清，其余70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余
7、额预计为（ ）元。 A.3300 B.24750 C.57750 D.82500 答案：C 解析：第四季度采购量350080010003300（千克），货款总额33002582500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为825007057750（元）。4、 (2007年)下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算,二、多项选择题,1、(2009新)下列关于全面预算的表述中，正确的有()。 A全
8、面预算是业绩考核的基本标准 B营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算 C企业应当设立预算管理部审议企业预算方案 D在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算 【答案】AD审议企业预算方案是预算委员会的职责。,2、(2009新)某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l 000件、l 200件和ll00件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20。下列各项预计中，正确的有()。 A8月份期初存货为240件 B8月份采购量为ll80件 C8月份期末存货为220件 D第三季度采购量为3300件 【答案】ABC 【解析】8月初存货数量=7月末存货量=120020%=240
9、(件) 8月末存货数量=110020%=220(件) 8月份采购量=本月销售+月末存货-月初存货=1200+220-240=1180(件) 解析：8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20%：1200*20%=240（件），选项A正确；8月份采购量=1200+1100*20%-240=1180（件），选项B正确；8月份期末存货=1100*20%=220（件），选项C正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D错误。,3、（2008年）g公司采用变动成本计算制度。该公司某车间本月实际发生的电费为1100元，应将其分别计入“固定制造费用”和“变
10、动制造费用”账户。已知电力成本（y）与生产量（x）的弹性预算方程为：y45010x；月初在产品30件，本月投产60件，本月完工50件；在产品平均完工程度为50。下列有关电力成本的各项中，正确的有（ ）。a.本月变动成本的预算金额为500元b.本月总成本的预算金额为1000元c.记入“固定制造费用”账户495元d.记入“变动制造费用”账户550元答案：bc答案解析：月末在产品数量30605040（件），本月完成的约当产量504050305055（件），本月变动成本的预算金额为1055550（元），本月总成本的预算金额为4505501000（元），其中固定制造费用比重为450/10000.45，变
11、动制造费用比重为10.450.55，所以，记入“固定制造费用”账户11000.45495（元），记入“变动制造费用”账户11000.55605（元）。 试题点评： 本题具有一定的难度，综合性较强，结合了第十四章、第十三章、第十二章和第三章的内容。主要考点是第十三章的“账户分析法”,CPA,一、单项选择题 1、(2009新)下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。 A固定预算法 B弹性预算法 C定期预算法 D滚动预算法2、(2009新)某企业2009年第一季度产品生产量预算为l 500件，单位产品材料用量5千克件，季初材料库存量l000千克，第一季度还要根据
12、第二季度生产耗用材料的l0安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )。 A78 000元 B87 360元 C92 640元 D99 360元,CPA,一、单项选择题 1、(2009新)下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。 A固定预算法 B弹性预算法 C定期预算法 D滚动预算法2、(2009新)某企业2009年第一季度产品生产量预算为l 500件，单位产品材料用量5千克件，季初材料库存量l000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的l0安排季末存量，预计第二季度生产耗用7
13、800千克材料。材料采购价格预计12元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )。 A78 000元 B87 360元 C92 640元 D99 360元 【答案】B 【解析】采购量=15005+780010%-1000=7280(千克) 采购金额=728012=87360(元),3.（2009年）某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30当季付清，其余70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。 A.3300 B.
14、24750 C.57750 D.82500 答案：4、 (2007年)下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】,3.（2009年）某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30当季付清，其余70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。 A.3300 B.24750 C.57750 D.82500 答案：C 解析：第四季度采购量35008001000330
15、0（千克），货款总额33002582500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为825007057750（元）。4、 (2007年)下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算,5.（2006年）某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的
16、材料存量等于下一季度生产需要量20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 答案：C,5.（2006年）某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 答案：,生产预算,材料采购预算,6、(2003年)下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。 A.变动制造费用预算 B.销售费用预算 C.产品成本预算 D.直接人工预算 【答案】,
