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1、1,内部控制,潘 琰 主编高等教育出版社,普通高等教育“十一五”国家级规划教材配套教学课件 高等学校会计学、财务管理专业核心课程,2,第一章 总论,3,学习目的,了解内部控制的演进轨迹 理解内部控制的涵义 掌握内部控制与企业风险管理的关系 掌握内部控制与内部审计的关系 掌握内部控制与公司治理的关系 了解内部控制的重要性 理解内部控制的局限,4,案 例,案例：被心魔摧毁的金库大盗为何屡屡得手？ 2007年4月17日，中国农行河北邯郸分行金库发生巨额失窃案，5100万现钞光天化日之下被盗。 案发原因及启示。,5,案 例,近年部分银行违规案件,6,第一节 内部控制的演进,7,内部控制的演进,国外内部
2、控制的发展历程 内部控制在中国的发展,8,内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制整体框架阶段 基于ERM整合框架的内部控制阶段,国外内部控制的发展历程,9,内部牵制阶段,内部牵制阶段 内部牵制的基本原理 两个基本假设 内部牵制逐步走向成熟,10,内部控制制度阶段,内部控制的发展 阶段特征 内部控制会计控制 内部控制管理控制,11,内部控制结构阶段,内部控制的发展 内部控制结构 特征,12,内部控制整体框架阶段,继 续,13,基于ERM整合框架的内部控制阶段,14,内部控制在中国的发展,早期的内部控制实践 改革开放以来的内部控制发展,15,第二节 内部控制的含义,16,内部控
3、制的含义,基于ERM框架的内部控制概念 基于ERM框架的内部控制目标 基于ERM框架的内部控制基本要素,17,基于ERM框架的内部控制概念,基于ERM框架的内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、应用于战略制定并贯穿整个企业经营过程，旨在识别并管理风险，为实现企业基本目标提供合理保证的一系列控制活动。,18,基于ERM框架的内部控制目标,19,基于ERM框架的内部控制基本要素,内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控,20,相关概念辨析,内部控制与 企业风险管理,内部控制 与内部审计,内部控制 与公司治理,21,内部控制与企业风险管理,COSO
4、的内部控制与企业风险管理基于ERM的内部控制,关系？,22,内部控制与内部审计,图1-4 内部控制与内部审计的关系,23,内部控制与公司内部治理,24,案例：酒鬼酒为何“闹鬼”？,2005年9月14日，湖南吉首市酒鬼酒有限公司，发布公告，原公司董事长、总经理刘虹“因工作原因”辞去职务。 公司超过.2亿元资金被大股东及其关联方悉数转移占用。 内控失效的原因。,25,第三节 内部控制的重要性与局限,26,内部控制的重要性与局限,内部控制的重要性 内部控制的局限,27,内部控制的重要性,有助于防止组织失败 有助于提供高质量的报告信息 有助于保护组织资源的安全完整 有助于实现组织的合规运营 有助于克服
5、人性弱点,28,内部控制的局限,人为失误 故障 串通舞弊 成本与效益 管理越权 不确定性,29,第四节 内容总览,30,内容总览,31,本章重点与难点,内部控制概念的理解 基于ERM框架的内部控制的涵义 内部控制与企业风险管理的关系 内部控制与内部审计的关系 内部控制与公司治理的关系,32,思考题,内部控制的演进历程对我国企业内部控制体系的构建有何借鉴意义？ 基于ERM框架的内部控制的目标与以往的内部控制目标有何不同？ 基于ERM框架的内部控制各要素之间存在怎样的联系？ 基于ERM框架的内部控制体系应当如何设计与运作？ 为什么说内部控制只能为组织实现其目标提供合理保证？,33,案例讨论,案例：中航油倾覆之谜 讨论题： 中航油先进的内部控制制度为什么没能阻止其翻船？ 请应用 基于ERM框架的内部控制的原理对该事件进行分析。,34,可进一步阅读的文献,COSO：企业风险管理整合框架，方红星、王宏译，东北财经大学出版社，2005年。 杨有红、胡燕：试论公司治理与内部控制的对接，会计研究，2004（10）：14-18。 谢志华：内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合，会计研究，2007（10）：37-45。 张宜霞：企业内部控制的范围、性质与概念体系，会计研究，2007（7）：20-22。,35,本章结束,
