研发费新优惠政策培训之一

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1、企业研发费新优惠政策培训 之一,曲魁选 注册咨询工程师（投资） 青岛市企业技术创新中心,之一：企 业 立 项,目 录一、企业研发费相关优惠政策 二、企业研发费抵免办理程序 三、立项申请表填写应注意问题 四、企业研发费抵免应注意的问题,一、技术开发费相关政策,财税与 金融政策,社会发 展政策,资源与 环境政策,外交与 国防政策,教育与 培训政策,人才与 就业政策,技术政策,产业技 术政策,技术创新政策,科技 政策,产业 政策,（一）鼓励企业增加科技投入税收优惠政策的提出,1996年财政部、国家税务总局联合发布财工字 199641号文关于促进企业技术进步有关财务税收问 题的通知中明确提出鼓励企业加

2、大技术开发费投入的 具体措施，其后，税务总局出台了几个后续文件。2006年国家财政部和国家税务总局联合发布的财税 200688号文关于企业技术创新有关企业所得税优惠 政策的通知2008年国家税务总局发布的2008116号文企业 研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知,（一）鼓励企业增加科技投入税收优惠政策的提出,青岛市经济贸易委员会、青岛市国家税务局、青岛市 地方税务局发布的青经贸200717号文企业技术开发 项目确认暂行办法 青岛市经济贸易委员会、青岛市国家税务局、青岛市 地方税务局发布的青经贸200911号文关于进一步规 范企业研究开发项目管理的意见,（一）鼓励企业增加科技投入税收优惠

3、政策 的提出,鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为150%的 政策 政策的基本思想：1.实际发生的技术开发经费100%进入成本2.再按照实际发生额的50%抵扣所得税 要点:一是技术开发费二是企业所得税,（二）政策效益,企业发生的研究开发费能够实现的抵税额按照25%所得税率计算，每发生一元钱研究开发费， 可以享受的税收抵免额为：100%部分,可以抵税1X0.25=0.25元50%部分,可以抵税1X0.5X0.25=0.125元合计为0.375元 一般只计算50%部分,即税收优惠率为12.5%,二、研究开发费税收优惠政策 （一）办理程序,申报创新计划,项目评审,立 项,申请鉴定,出具鉴定意见书

4、,报 税,抵免税,核 税,研 发 费 专 帐 的 建 立,三、企业立项申请表的填写,（一）项目摘要 1、项目名称：企业立项名称要与抵免所得税单位名称一致。2、项目名称：应突出技术关键所在，使用科学规范、简单明确 的中文名称，勿只写型号。如：尤丽特灰S-GL 绿色环保染料尤丽特灰S-GL 的研发,三、企业立项申请表的填写,热电锅炉烟气脱硫技术改造项目 山东省*市*金矿床构造叠加晕研究及深部预测 JY190第二代IHF数控高频开关恒电位仪的研发 大曲囊式胶囊硫化工艺的改进研究,三、企业立项申请表的填写,3 、项目类别：按以下分类，均不包括企业产品（服务）的常规性 升级和对公开的科研成果直接应用等活

5、动（如直接采用 公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（1）新产品研发（2）新工艺研发（3）新知识研发,三、企业立项申请表的填写,新产品研发分两种：采用新技术原理、新设计构思进行的全新产品（服 务）的研究开发活动；在结构、材质、工艺等方面对原有产品（服务）作 实质性改进，从而显著提高产品（服务）性能或扩大使 用功能的研究开发活动。,三、企业立项申请表的填写,新工艺研发具备以下特点的一项或多项，但对产 品（服务）性能和使用功能没有实质性改进的新工艺、 新技术、新材料、新装置研究开发活动：显著降低成本费用；显著提高生产效率或产品合格率；显著提高安全生产水平；显著提高节能减排水平；显著提高

6、资源利用效率。,三、企业立项申请表的填写,新知识研究为获得科学与技术（不包括人文、社会 科学）新知识而进行的基础研究或应用研究活动。包括 产业共性技术研究。,三、企业立项申请表的填写,4、项目水平：国际领先、国际先进、国内领先、国内先进、其他。 5、所属行业：航空、电子、轻工（家电行业）、轻工（家电以 外的轻工行业）、船舶、化工、机械、医药、生物工 程、冶金、纺织、建材、有色、铁道、石化、其他。,三、企业立项申请表的填写,6、产业领域：家电电子、石化化工、汽车机车、船舶海洋工程、纺 织服装、食品饮料、机械钢铁、其他。 7、技术来源：自主研发、合作研发、委托研发、引进技术消化吸收 再创新。 8、

7、起止年月：指项目的起止时间，而不是项目立项时间。,三、企业立项申请表的填写,9、研发费总额预算指该项目研发费各年度预算之和。与第七项“项目资金预算”中研究开发费用分年度预 算的区别。 10、主管部门指各区（市）技术创新主管部门。,三、企业立项申请表的填写,（一）企业基本情况 1、企业成立年月及沿革：沿革：指企业的沿袭、发展、变革的历程。 2、股权结构：主要的股东。 3、主营业务：主要从事的业务或产品，不必要将营业执照上的营业 范围全部填上。,三、企业立项申请表的填写,4、从业人员数：从业人员指从事一定的社会劳动并取得劳动报酬或经 营收入的各类人员。包括各类单位在岗职工、再就业的 离退休人员、聘

8、用的外籍人员和港、澳、台方人员、领 取补贴的兼职人员、直接支付工资的劳务工以及个体从 业人员、农村从业人员和非正规就业人员等。,三、企业立项申请表的填写,5、科技活动人员数：指工业企业直接从事（或参与）科技活动以及专门从 事科技活动管理和为科技活动提供直接服务的人员。工 业企业的科技活动只统计研究与试验发展(R&D)及其成果 应用两类活动，即通常讲的技术开发活动。累计从事科 技活动的时间占制度工作时间10（不含）以下的人员 不统计。,三、企业立项申请表的填写,（1）直接从事（或参与）科技活动的人员包括： 工业企业所属的技术中心及中试车间（基地）等机构中 从事科技活动的研究人员、工程技术人员、技

9、术工人及 其他辅助人员；虽不在上述机构工作，但编入科技活动 项目组（攻关小组）的人员。,三、企业立项申请表的填写,（2）专门从事科技活动管理和为科技活动提供直接服 务的人员包括：工业企业主管科技工作的负责人，企业科技管理部门 （科研管理处、部、科等）的工作人员，直接为科技活 动提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员。 不包括保卫、医疗保健、司机、食堂人员、茶炉工、水 暖工、清洁工等间接服务人员。,三、企业立项申请表的填写,其中，研究与试验发展人员数：企业研究与试验发展人员数：指企业科技活动人员 中从事基础研究、应用研究和试验发展三类活动的人 员。包括直接参加上述三类项目活动的人员及这类项

10、目 的管理和服务人员。,三、企业立项申请表的填写,6、固定资产净值资产负债率生产经营用机器设备原值 7、技术开发仪器设备原值：指年末整个企业用于科研、技术开发的仪器、科研 设备、中间试验设备的原值（帐面原值）。技术开发仪 器设备包括技术开发仪器、技术开发设备、技术开发检 测设备、中间试验设备等。,三、企业立项申请表的填写,8、上年度营业收入 、其中，产品销售收入 ；上年度：申报年度 的前一年度。营业收入：包括工业性企业产品销售收入、房地产 与旅游酒店服务等第三产业的营业收入。产品销售收入：指工业企业销售产成品、试制半成品 的收入和提供工业性劳务收入总额。 9、拥有已授权的有效专利数 发明专利、

11、实用新型专利、外观设计三类。,三、企业立项申请表的填写,（二）立项理由 1、国内外相关产品（工艺）发展现状及发展趋势国内同行业发展现状及发展趋势国外同行业发展现状及发展趋势 2、政策导向、市场需求或潜在市场需求分析 如：（1）电子信息技术：软件、微电子技术、计算机 及网络技术、通信技术、广播电视技术、新型电子元器 件、信息安全技术、智能交通技术,三、企业立项申请表的填写,新材料技术 ：金属材料、无机非金属材料、高分子 材料、生物医用材料、精细化学品3、项目总体目标及技术先进性预测： 项目完成后要形成的技术（工艺、产品）的目标技术先进性情况（技术水平）4、项目成果投放市场或进入实际应用的时机预测

12、,三、企业立项申请表的填写,（三）技术创新能力 1、企业研究开发机构概况 是否是已认定技术中心企业；是否具备单独的研发 机构或部门；既担任研发任务又承担生产任务；研发机构人员编制情况：人员结构（年龄、学 历）、主要研发项目及成果。 2、企业参与项目的人员构成及分工 3、合作单位参与项目的人员构成及分工 4、合作单位参与项目的人员构成及分工,三、企业立项申请表的填写,5、企业已有的与项目相关的技术成果 企业已有的与该项目相关的专利、专有技术、关键技 术、形成的技术标准、技术规范、软件企业著作权等。 6、合作单位可用于项目的技术成果 7、企业已有的可用于项目研发试验的主要仪器设备设 施 包括研究开

13、发的仪器设备实施；中试的仪器设备实施等。 8、合作单位可用于项目研发试验的主要仪器设备设施,三、企业立项申请表的填写,（四）实施方案 1、技术路线 2、技术关键 3、项目进度安排（分阶段描述）举例说明： 2008年12-2009年2月：市场调研； 2009年3-5月：技术可行性及市场可行性论证； 2009年6-12月：组织研发、项目实施； 2010年1月：对样品进行鉴定； 2010年2-4月：开始小批量生产，并投入市场试用。,三、企业立项申请表的填写,4、产品（工艺）外观图、结构图、原理图 5、研究开发的主要内容分解,三、企业立项申请表的填写,（五）研究开发预期目标 1、采用的技术标准 2、技

14、术性能指标和参数 3、形成的主要技术成果（专利、专有技术、标准、规 范等） 4、知识产权归属及保护措施 知识产权所有人是否申请了专利、著作权登记等 5、国内外同类产品（工艺）对比分析,三、企业立项申请表的填写,（六）效益预测 1、经济效益 2、对青岛市乃至全国产业和技术发展的贡献 针对一些行业共性技术、关键技术，具有推广和示 范作用。 3、对安全生产、节能减排、资源综合利用的贡献 如：降低能耗、减少排污、废弃物资源利用等。 4、其他社会效益 如：就业、社会安定等。,三、企业立项申请表的填写,（七）项目资金预算 1、项目资金来源 2、研究开发费用分年度预算项目起止期限跨几个年度，列出相应年度的预

15、算。 3、计划购买的主要仪器设备该项内容要求必填。 4、研究开发费用分科目预算每一项的合计数必填；其他项根据具体项目而定。,三、企业立项申请表的填写,（八）项目主要风险分析 1、政策分析及市场分析方面 2、产品（工艺）研发方面 3、资金筹措方面 4、其他方面 （九）申报单位财务状况 （十）其它需要说明的问题,三、企业立项申请表的填写,举例说明：某企业研发项目材料,三、企业立项申请表的填写,预算需考虑的问题：资产负债率和研发费预算总额的关系；项目起止期限和研发费预算总额的关系；项目实施进度与研发费分年度预算额的关系；预算额与决算额的关系；,四、企业研发费抵免中应注意问题,1、项目数量：多 好 2、资金预算：大 好 3、领导重视 4、财务部门与技术部门的沟通 5、企业与税务沟通 6、研究开发费用列支原则：合法性、合理性、一致性、连续性,