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1、WTO架構下台商企業 大中華區財稅規劃面面觀,WTO架構下台商企業 大中華區財稅規劃面面觀,(一) 、因應兩岸入世妥善資金規劃 (二) 、洞悉涉外稅收完備稅收規劃,(一)、因應兩岸入世妥善資金規劃,1. 投資架構規劃 2. 資金運用機制 3. 營運資金融資管道,1. 投資架構規劃,(1).政策之轉變 戒急用忍政策之放寬 、 新制以積 極開放、有效管理，對大陸投資可 採直接投資可不必經由第三地 。 (2).投資方式(直接投資、間接投資) (3).直接投資與間接投資優缺點之比較 稅務上之考量 財務運用之考量 法律責任之考量,2.資金用運用機制,(1)建立企業大陸資金匯回可循環運用機制 (2)消除資
2、金匯回稅負問題 (3)資金匯款流程,(1)建立企業大陸資金匯回可循環運用機制,投資人將大陸投資事業之股本或盈餘匯回可扣減投資累計金額。,(2)消除資金匯回稅負問題,修正兩岸人民關係條例第二十四條，允許經第三地赴大陸投資之廠商，於申報所得稅時，列報第三地投資收益者，其屬源自轉投資大陸地區公司分配之投資收益部分，得扣抵其在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，以消除台商大陸投資盈餘重複課稅之問題。,(3)資金匯款流程,投資行為(間接投資、間接匯款),(OBU帳戶),甲,甲,乙,乙,投資流程,資金匯款流程,甲: 資本匯入 乙: 盈餘匯出,台商投資大陸無論直接投資或間接投資皆須採間接匯款，即透過OBU帳戶
3、進行匯款事宜，根據新修正的兩岸金融機構往來辦法，台商將資金匯至大陸之方式，茲分以下二種情形說明： (1)透過外商銀行大陸分行進行匯款 (2)透過大陸地區金融機構香港分行進行 匯款,大陸地區受款人,3.通知受款人(直接入帳),2.通知受款人(直接入帳),$,(1)透過外商銀行大陸分行進行匯款,台灣地區xx銀行OBU帳戶,外商銀行大陸分行,1.匯款指示(via Swift Mt100),大陸地區受款人,大陸地區金融機構,3.通知受款人(直接入帳),2.通知受款人(直接入帳),2a.通知受款人 設帳銀行,$,$,(2)透過大陸地區金融機構香港分行進行匯款,台灣地區xx銀行OBU帳戶,大陸地區金融機構
4、香港分行,大陸地區金融機構,大陸地區受款人,2.通知受款人(直接入帳),3.通知受款人(直接入帳),2a.通知受款人 設帳銀行,1.匯款指示 (via Swift Mt100),$,$,3.營運資金融資管道,A.權益資金( Equity Financing) 資本金來源 B.負債融資( Debt Financing) 營運金來源：應收帳款、應付帳款、短期借款等,A.權益資金(Equity Financing),(A)私自募集管道 自行籌集 尋找合資對象 創投資金(風險投資) 資產管理公司(信託公司) (B)公開募集管道 IPO市場 大陸地區股票上市(以往僅能在B股掛牌、 隨著入世A股市場未來亦
5、會開放) 海外股票交易市場( H股或N股 ),B.負債融資(Debt Financing),中國地區台商負債融資主要形式為 商業信用 應付帳款 應付票據 預收帳款 短期借款 主要為生產週轉借款、臨時借款、結算借款 (入世後隨著銀行業務的開放，資金取得較未開放前更方便),(二)、洞悉涉外稅收完備稅收規劃,1.加入WTO後稅制改革方向 2.因應加入WTO新稅收徵管法修改重點 3.偷、騙、抗、逃稅查核重點,1.加入WTO後稅制改革方向,(1)中國涉外稅制仍存在不少與WTO規則相衝突， 主要問題如下： 企業稅負結構不合理，商品勞務稅稅負偏重 內外資企業所得稅收呈兩軌制，難以公平競爭 內外資企業稅收優惠
6、政策制定的不一致 中國的現有關稅水準按WTO規範，仍有較大的 調降空間 網路技術和電子商務的發展對傳統的涉外稅收 徵管提出挑戰,提升稅收法律層次，增強稅收的透明度 和法制化要求 實施增值稅的改革、將生產型增值稅改 為消費者型增值稅 統一內、外資企業所得稅 加強稅收政策與產業政策的結合，使稅收優 惠配合國家宏觀調控的需求(如關於鼓勵軟件 產業和集成電路產業發展有關稅收政策的通 知等高新技術為主) 制定電子商務的稅收政策 調降關稅,(2)加入WTO後未來涉外稅制改革方向,2.因應加入WTO 新稅收徵管法修改重點,(1)強化徵管、堵塞漏洞的稅源管理基礎 (2)進一步完善稅務機關執法手段 (3)保護納
7、稅人合法權益 (4)規範稅務機關行政行爲 (5)加重法律責任並與刑法銜接,3.偷、騙、抗、逃稅查核重點,選擇查核重點對象的一般原則是： (1)生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業 (2)與關聯企業業務往來數額較大的企業 (3)長期虧損的企業（連續虧損2年以上的） (4)長期微利或微虧卻不斷擴大經營規模的企業 (5)跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取經營效益的企業）,(6)與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業 (7)比同行業盈利水平低的企業 （與本地區同行業利潤水平相比） (8)集團公司內部比較，利潤率低的企業 （即與關聯企業相比，利潤率低的企業） (9)巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的 企業 (10)利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降 進行避稅的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業,
