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1、理财规划师财务和会计,财务与会计,本章内容提示,本章主要介绍了财务、会计基础知识，为理财规划得财务报表编制奠定理论基础。,第一节 会计基础知识,总 论,第四节 个人财务与企业财务,第三节 本量利分析,第二节 财务管理基础知识,理财规划师财务与会计基础,理财规划师财务和会计,第一节 会计基础知识,会计核算,会计要素,会计核算内容,理财规划师财务和会计,会计的作用,理财规划师财务和会计,会计的总目标是提高经济效益。会计的具体目标是满足会计信息使用者对会计信息的需要。会计信息的使用者包括企业管理者、政府有关部门、投资人和潜在投资者、债权人、证券经纪人 等。,会计的目标,理财规划师财务和会计,会计核算
2、的前提和一般原则,会计核算的前提条件,会计核算的一般原则,理财规划师财务和会计,会计核算的前提条件也称会计假设，是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定。会计核算的前提条件包括：,会计核算的基本前提,会计核算,理财规划师财务和会计,会计主体假设,会计主体是指会计人员服务的特定单位。独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。一个法律主体可以是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法律主体。,法律主体具有独立法人资格,行政事业单位和社会团体,理财规划师财务与会计基础,会计主体假设限定了会计核算的空间范围，为会计人员的会计核算提供了立场。会计
3、主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全部会计核算原则建立的基础。,会计主体假设的意义,B会计主体,A会计主体,A从B购入材料一批，款项未付,A主体作材料购入核算：材料增加，债务增加,B主体作商品销售核算：收入增加，债权增加,理财规划师财务和会计,持续经营假设,持续经营是指会计主体在可以预见的未来，其经济活动是持续正常进行的，不会面临破产清算。,持续经营发展,破产 清算,某会计主体,两 种 发 展 趋 势,理财规划师财务与会计基础,持续经营假设明确了会计核算的时间范围。企业能够对资产按取得时的实际成本计价，按期收回应收款，并按照自己的承诺偿还所负担的债务，对多期受益的费用支出进行摊配等
4、，都是以持续经营为前提的。持续经营假设是“会计分期”假设和实际成本原则、权责发生制原则及配比原则等建立的基础。,持续经营假设的意义,持 续 经 营 假 设,会 计 核 算 的 时 间 范 围,理财规划师财务和会计,月度 季度 半年度,会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国会计法规定以公历年度作为会计年度。,会计分期假设,会计期间,会计年度,会计中期,理财规划师财务与会计基础,会计分期假设使会计核算可以分期结算账目、编制财务会计报告，及时提供会计信息。它使权责发生制原则、配比原
5、则、一致性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。,会计分期假设的意义,本年度企业财务状况及经营成果和现金流量如何,定期结账,编制财务会计报告及时对外报送,理财规划师财务和会计,货币计量是指对所有会计的对象，采用货币作为统一的尺度进行计量。货币计量这一前提条件为会计核算指定了计量单位。,货币计量假设,会计核算应设定记账本位币。我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。,理财规划师财务与会计基础,货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，
6、也便于综合。使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。,货币计量假设的意义,企 业 经 济 活 动,货 币 计 量,理财规划师财务与会计基础,权责发生制 收入 费用 当期归属 Eg.资产负债表、利润表,会计基础假设,收付实现制 现金制 款项收付原则 Eg.现金流量表、个人及家庭收支流量表,理财规划师财务和会计,会计原则：确认计量会计事项的规范和规则，在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求。会计核算的一般原则是衡量会计核算工作质量的标准和要。,会计信息质量要求,理财规划师财务和会计,违反真实性原则的两种表现形式,真实性原则,真实性原则的含义,真实性原则的意义,
7、会计学基础 第一章 总论,真实性原则又称客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。”,虚假 经济业务、会计信息,会计核算,会计信息报送,停,真实性原则的含义,违反真实性原则的两种表现形式,虚假的经济业务,真实的经济业务,填制,登记,违反会计 制度规定,填制凭证,登记,伪造会计凭证,变造会计凭证,虚假 会计信息,理财规划师财务与会计基础,会计学基础 第一章 总论,真实性原则的意义,真实会计信息,虚假 会计信息,虚假反映： 财务状况 经营成果 现金流量,如实反映： 财务状况 经营成果 现金流量,正确决策,错误决策,理财规划师财务和会计,相
8、关性原则,相关性原则的含义,会计信息需求者,理财规划师财务和会计基础,相关性原则的含义,相关性原则又称有用性原则，是指会计核算所提供的会计信息，应满足国家宏观经济管理的要求，满足财政、税务、银行、投资人、债权人等各方了解企业财务状况和经营成果的需求，满足企业内部经营管理的需要。,投资者和债权人等,国家宏观经济管理部门,会计 信息,企业内部的经营管理者,其他方面： 社会公众、客户、职工,会计信息需求者,国际资金的流动,理财规划师财务与会计基础,理财规划师财务与会计基础,明晰性原则要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。,明晰性原则,原始凭证,记账凭证,账簿,会计报表,
9、账簿,理财规划师财务和会计,可比性原则,可比性原则的含义,可比性原则的意义,可比性原则是指会计核算应当按照国家统一会计制度规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。,可比性原则的含义,理财规划师财务与会计基础,理财规划师财务与会计基础,可比性原则的意义及要求,海尔集团,长虹集团,两者都遵循国家统一 会计制度的规定,会计核算,会计核算,会计信息,会计信息,相互可比,？一笔资金投向哪里,理财规划师财务和会计,实质重于形式原则要求 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。,实质重于形式原则,理财规划师财务和会计,重要性原则要求企业
10、在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简化处理。,重要性原则,理财规划师财务和会计,谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。,谨慎性原则,谨慎性原则的要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能取得的收入和过高估计资产
11、的价值。,理财规划师财务和会计,及时性原则是指会计核算工作要讲求时效。及时性原则要求会计核算应于经济业务发生的当期进行，既不能提前也不能拖后。会计核算只有及时进行，才可以保证会计信息使用者及时有效地提供和利用会计信息。,及时性原则,7月份购入材料1000公斤，单价10元，用银行存款支付。该业务应在7月份入账。,理财规划师财务和会计,会计要素,会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。,会 计 对 象,会 计 要 素,理财规划师财务和会计,资产要素,
12、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。,资产是由过去交易或者事项所形成的。,资产是企业拥有或者控制的，能用货币计量。,资产是能够给企业带来未来经济利益的经济资源。,资产的概念,资产的特点,理财规划师财务和会计,负债要素,负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,负债是基于过去的交易或事项而产生的。,负债是企业承担的现时义务,负债本质会带来企业经济利益的流出。,负债的概念,负债的特点,负债能用货币计量,理财规划师财务和会计,所有者权益要素,所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减
13、去负债后的余额。,所 有 者 权 益,企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。,理财规划师财务和会计,所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。,在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。,所有者权益的特点,所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。,理财规划师财务和会计,收入能导致企业所有者权益的增加。,收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。,收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,收入要素,收入的
14、概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。,收入的特点,收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,理财规划师财务和会计,销售商品,企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。,日常活动,提供劳务,让渡资产使用权,收入要素,营业外收入,日常活动的含义,理财规划师财务和会计,收入的内容,销售收入,劳务收入,让渡资产使用权,收 入,主营业务收入其他业务收入投资收益,理财规划师财务和会计,费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。,费用的概念 费用是指企业为
15、销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,费用的特点,费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,费用能导致企业所有者权益的减少。,企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。,费用要素,理财规划师财务和会计,未分配前属于所有者权益，为投资者所有,利润与收入、费用有直接关系:（利润收入费用）,利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果,利 润 要 素,利润的概念利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。,利润的特点,理财规划师财务和会计,净利润
16、=利润总额所得税,营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用,主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加,企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国企业会计基本准则要求多步计算企业的利润总额及利润，以反应企业利润的构成要素和情况。,利润的内容,利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出,理财规划师财务和会计,会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,会计等式,理财规划师财务和会计,静态会计等式,理财规划师财务和会计,动态会计等式,企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。,理财规划师财务和会计,记账方向,
