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1、Cost-Volume-Profit Analysis 成本-數量-利潤分析,Chapter 3,本章綱要,成本數量利潤的假設與專有名詞 CVP分析之本質 損益兩平點 使用CVP分析制定決策 敏感性分析與不確定姓 成本規劃與CVP 銷售組合對淨利之影響 服務業及非營利組織之CVP分析 多重成本動因 邊際貢獻與銷貨毛利,Learning Objective 1,Understand the assumptionsunderlying cost-volume-profit (CVP) analysis 瞭解成本-數量-利潤分析之假設,專有名詞,1.收入（revenue ） 2.收入動因（reven
2、ue driver）：影響收入的任何因素，如銷售單位。 3.成本（cost） 4.成本動因（cost driver）：影響成本的任何因素，如生產單位。 5.總成本變動成本固定成本 6.營業利益總收入總成本 7.淨利營業利益所得稅,成本數量利潤的功用,成本數量利潤關係可以用來探討當產出水準改變時，總收入、總成本、及營業利益的習性，協助管理者解答相關問題。例如：1.如果銷售單位增加，則成本與收入影響？2.如果提高(降低)售價，則結果為何？3.如果拓展市場，則成本與收入的變動為何？,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,1. Changes in the
3、level of revenues andcosts arise only because of changes in the number of product (or service) units produced and sold.收入與成本只隨著生產和銷售的產品（或服務）數量之改變而改變。,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,2. Total costs can be separated into two components ：a fixed component that does not vary with output level a
4、nd a variable component that changes with respect to output level.總成本區分為不隨產出水準變動之固定成本及會隨產出水準變動之變動成本兩部分。,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,3. When graphed, the behavior of total revenues and total costs are linear (straight-line) in relation to output level within a relevant range(and time per
5、iod).當以圖形表達時，在攸關範圍內（及在一定期間內），總收入及總成本與產出單位之關係呈線性。,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,4. The unit selling price, unit variable costs, and fixed costs are known and constant.單位售價、單位變動成本及固定成本（在攸關範圍與期間內）為已知且保持不變。,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,5. The analysis either covers a single produc
6、t or assumes that the proportion of different products when multiple products are sold will remain constant as the level of total units sold changes.此分析適用於單一產品，或假設當銷售不同產品比例之多種產品時，總銷售數量改變，而既定的銷售組合維持不變。,成本數量利潤的假設 Cost-Volume-Profit Assumptions,6. All revenues and costs can be added ，subtracted and com
7、pared without taking into account the time value of money.所有收入與成本可以被加總及比較，毋須考慮貨幣時間價值。,Learning Objective 2,Explain the features of CVP analysis 解釋CVP分析之基本特徵,邊際貢獻式損益表,收入售價$100，50單位 $5,000 變動成本$20 1,000 邊際貢獻$80 4,000 固定成本 2,000 營業淨利 $2,000,邊際貢獻式損益表,邊際貢獻 單位邊際貢獻 邊際貢獻百分比（邊際貢獻率）,損益兩點平分析,損益兩平點(breakeven po
8、int)損益兩平點係指令總收入等於總成本的產出數量。換言之，在該點時的營業利益為零，公司不賺亦不虧。,損益兩點平分析,使用方法1.方程式法(equation method)總收入總成本營業利益0總收入變動成本固定成本營業利益0,損益兩點平分析,2.邊際貢獻法(contribution margin method)SQ VQ F 0(S V)Q FF F 固定成本Q S V CM 每單位邊際貢獻,損益兩點平分析,3.圖解法畫圖步驟：(1)標示出座標圖，橫座標表示銷售單位，縱座標表示金額。(2)畫出總成本線。(3)畫出總收入線。(4)總成本線與總收入線交會點即為損益兩平點。,損益兩點平分析,$ (
9、金額),Q (數量),固定成本,總收入線,總成本線,BEP,變動成本,營業淨利,營業損失區,營業淨利區,銷售單位,Revenue,Total costs,Fixed costs,Breakeven,Learning Objective 3,Determine the breakeven point and output level needed to achieve a target operating income using the equation, contribution margin, and graph methods 決定為達損益兩平點或目標營業 淨利所需之產出,損益兩點平分析
10、 （考慮到營業利益目標 ）,1.方程式法(equation method)總收入總成本營業利益總收入變動成本固定成本營業利益,損益兩點平分析 （考慮到營業利益目標 ）,2.邊際貢獻法 (contribution margin method)固定成本營業利益Q 每單位邊際貢獻,Learning Objective 4,Understand how income taxes affect CVP analysis 瞭解所得稅如何影響CVP分析,損益兩點平分析 （考慮到考慮到所得稅）,淨利營業利益營業利益 所得稅率營業利益 (1 所得稅率)營業利益 (1 t )1.方程式法(equation met
11、hod)淨利總收入變動成本固定成本 (1 t ),損益兩點平分析 （考慮到考慮到所得稅）,2.邊際貢獻法(contribution margin method)淨利固定成本 (1 t )Q 每單位邊際貢獻,邊際貢獻率與利量率,單位銷貨收入單位變動成本單位邊際貢獻 單位邊際貢獻 邊際貢獻率 單位銷貨收入 利量率,利量圖（PV graph）的功用,透過利量圖可以顯示出產出水準改變時，對營業利益的影響。（表達售價或變動成本改變，對利潤與損益兩平點所造成之影響）,利量圖的畫圖步驟,1.橫座標為主，先畫出一條以0為起點以目前銷貨為終點之基本線(銷售線)，將圖劃分為上下兩部份。2.找出產出水準為0的固定成
12、本，此即為在此產出水準時的營業損失點。3.找出損益兩平點。4.連接2與3兩點此線即為利量線。5.超過損益兩平點時，每單位增加一單位邊際貢獻的營業利益。,營 業 淨 利,0,銷售線,BEP,營業淨利區,營業損失區,利量線,Learning Objective 5,Explain CVP analysis in decision making and how sensitivity analysis helps managers cope with uncertainty 瞭解如何使用CVP分析制定 決策，及何以敏感性分析可以協助 經理人員處理不確定性,損益兩平點之管理用途,(一)利潤規劃 1.規
13、劃不同銷貨之利潤 （預計銷貨額損益兩平點銷貨額）邊際貢獻率 預計淨利當銷貨超過損益兩平點時，超過之數只超過變動成本即可，有剩餘則為淨利。,損益兩平點之管理用途,2.規劃預計利潤應有之銷貨 （1）預計固定利潤數 （2）預計變動利潤數 3.規劃銷貨增減對淨利之影響 S 邊際貢獻率 P,損益兩平點之管理用途,(二)決策分析1.增添設備 2.變動成本改變（Decision toadvertise） 3.售價改變（Decision to reduceselling price） (三)績效評估 (四)成本規劃,Learning Objective 6,Use CVP analysis to plan f
14、ixed and variable costs 使用CVP分析規劃 固定及變動成本,安全邊際（ margin of safety ）,安全邊際又稱安全餘額。安全邊際與安全邊際率愈大愈好，公司經營則愈安全，風險亦愈小。 安全邊際 預計銷貨額損益兩平點銷貨額,安全邊際（ margin of safety ）,安全邊際 安全邊際率 實際或預計銷貨額安全邊際 邊際貢獻率(利量率) 淨利安全邊際率 邊際貢獻 淨利,營業槓桿（Operating leverage）,營業槓桿係運用超過損益兩平點的銷貨乘以邊際貢獻率即為淨利之觀念，用來測驗公司在某一既定產銷水準下，由於數量變化所引起營業利益變化之百分比。 營
15、業槓桿係數數公式： 邊際貢獻營業槓桿係數 （Degree of operating leverage） 營業淨利,營業槓桿（Operating leverage）,另外， 營業槓桿係數 銷貨增(減)百分比 淨利增(減)百分比淨利增(減)百分比 營業槓桿係數 銷貨增(減)百分比,營業槓桿（Operating leverage）,當公司的成本結構不同，則營業槓桿亦不同。 固定成本大，變動 成本小，則營業槓桿較大；固定成本小，變動成本大，則營業槓桿較小。 若營業槓桿大者，可以增加少量之銷貨來獲取利潤。,Learning Objective 7,Apply CVP analysis to a company producing different products 將CVP分析應用在 多種產品的公司,
