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1、,现代的全面预算管理,Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升课程: 现代的全面预算管理 - 围绕计划变化的实时预算注重管理提升的财务智能,- 爱立信(中国)* (项目)管理会计+预算管理- 华为(香港/美国) * 信息化建设+财务会计+内部控制* 采购审计+
2、预算管理+海外资金+境外税务- 联想(欧洲)* 海外客户资信控制- 范梅勒(中国)* 信息化建设+财务会计+内部控制,（北美）加拿大会计师协会 学员会员-（欧洲）质量和管理科学国际中心（荷兰） 专家成员-（亚太）亚太财务联盟 理事成员-（中国）暨南大学国际学院管理会计（全英文）客座讲师,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,1,2,3,4,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看
3、预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,阅读资料-1：预算过程中的常见问题,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,计划和认知滞后 *
4、计划系统 * 预算流程,预算不切实际! 是预算内容和比例低下所直接导致的,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,阅读资料-2：财务负责人在参与计划和预算中的必须质疑和澄清的重大问题.,1,原本数月的工作，变成 数日的匆忙预估！而即 使年度一次性花长时间 预测，也未必保证业务 年度最后六个月不变样！,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励
5、制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,经理们经常将实际结果和预算进行比较来评价下属部门。 极少人会立刻喜欢检验他们工作业绩的衡量技术。经常，人们把预算看成高层人员限制和否定态度的一种体现。 注意：如果将预算的目的就是限制支出，那么对预算的消极态度，将更为严重。,阅读资料-3：预算文化,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深
6、层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再合适！,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,4,从实时预算到实时预算
7、管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,管理控制系统（MCS）的概念* 股东最关心管理控制系统股东最关心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场机会和 ”管理层是否有持续和有效的管理努力在内“ 的管理控制系统（MCS）管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：理性的自私和功效最大化为倾向的,2,管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统 =/= 内部控制系统管理控制系统（MCS）是管理会计逻辑整体（从管理会计学的
8、角度），而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内部控制系统和企业绩效管理机制。,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,2,管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统运行风险 = 全面资源计划和预算的执行能力的风险管理控制系统（MCS） 既然以组织行为和目标体系之间的平衡为核心，以战略管理为中心，以资源计划执行为关键，那么，全面计划和预测系统就必须基于，不断变化的业务信息系统和以这些变化为基础的财务预算系统，及考虑对应的绩效激励制度变动在费用方面的影响，和对综合财务成果和
9、财务状况影响的风险，这就是现代全面预算管理的概念,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,以 ”实时全面预算“ 为基础，成功实施企业绩效管理而获特荣！,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,以实时全面预算为基础，成功实施企业绩效管理的方案解决提供商及其产品和服务的大致介绍：HYPERION （全球领先地位）STRATEGY （中国一级代理商）分别专题介绍 (根据需求),CD (Cross Discussion) weighted 30% 互相讨论（记分30分）：小组分别 “经过去伪存真” 的方式，列出各自存在
10、的共同管理难题！事先要求按行业分小组讨论发言中，小组重新调整以发言小组以代表发言的方式进行。后续则自由发言。,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,4,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信
11、息系统的角度看,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,ERP至URP，跨商业组织之间的协同计划，是未来趋势之一！从全球外包业务以每年14%（以美元计算）速度在扩大！,- 参考: 一个典型的制造业企业的预算步骤图,计划活动分析：将计划和预算，计划和业务单元的计划紧密结合起来！在结合的过程中，包括情景分析，来修正战略规划！ * 通信设备硬件制造（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,* 通信设备硬件制造（其它行业）,* 通信设备硬件制造（其它行业）,* 通信设备硬件制造（其它行
12、业）,* 通信设备硬件制造（其它行业）,计划指标建模：将计划活动主要数量指标及指标之间的统筹排序和统筹规划起来，形成有别于又类似于MRP或ERP实时预测系统！ * 通信设备硬件制造（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 销售,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 销售,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 生产,* 通信设备硬件制造（其它行业）,深入为了浅出直接输入预测 的生产任务量!,* 通信设备硬件制造（其它行业）,小组成员代表分别 “亲自上台操作和体验计划指标系统” - 感觉电子表格自动编排计划,预算
13、指标建模：基于创新做法即计划指标而不是传统直接依据预算的一般表格，结果预算的编制更显得水到渠成！ * 通信硬软件解决方案（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,实时预算 = 1）实时计划 *（乘）价值或费用比率(V) + 其它收入成本(F) 2）简单或大体的 ERP 或 MRP （必须限度的业务模型） 但注意由于预测的模糊性，不是实际上的ERP或MRP （一般处理已经确定的销售合同所引发的资源协同配置和协同作业，包括协同财务会计和业务处理的关系），而是按业务规律（每个月结束一般比较清楚未来三个月的计划变动预测），及时滚动（即实时）未来财务预测和将已经发生的财务结
14、果和状况（包括现金流），合并起来成为一个 ”累计制” 的风险预测系统。 -2.1- 从业务年度滚动计到一般业务周期的计划有规律地更新，最终至财务年度（特别是日历年度）实时预算 特别中国，日历年度的预算必须基于业务年度的计划和预算； -2.2- 根据计划变化，直接在财务预算上区分权责发生制和现金收付制。而现金收付制的现金预算，本身反过来也是业务计划！,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,小组成员代表分别 “亲自上台操作和体验预算指标系统” - 感觉电子表格编排的实时预算,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的
15、角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,在财务计划、预算业务中，电子表格类软件表现出一些, 不能满足企业需求的突出弱点：,1，系统缺乏集中控制； 2，数据整合性欠佳； 3，根据企业经营情况进行弹性调整的功能欠缺； 4，反映变化的功能较为欠缺； 5，与其他系统进行整合的功能欠缺 6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力 7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理 8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 9，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 10，数据录入工作量大 11，缺乏多维度反映数据的功能,企业呼唤切实满足预算需求的现代化预算工具,“电子表格”类 软件,#1
16、 Hyperion 24.0% #2 SAP 6.6% #3 Oracle 6.4% #4 Comshare 4.8% #5 SAS 3.2% #6 Peoplesoft 3.1% #7 Cartesis 2.6% #8 Adaytum 2.6% #9 MIS 2.5% #10 Lawson 1.8%,#11 ABC Tech 1.8% #12 SRC 1.4% #13 Elevon 1.3% #14 Cognos 1.2% #15 ALG 1.0% #16 Frango 1.0% #17 Longview 0.9% #18 Epicor 0.8% #19 Microsoft 0.7% #20 CODA 0.6%,
