广州会计证培训讲义

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1、广州会计证培训,第一章：会计法律制度,一、会计法律制度的构成 会计法律制度定义 （1）规范会计实务、会计基础工作、会计主体和相关人员职责 （2）调整经济活动中各种会计关系 （3）规范性文件的总和 2 会计法律体系会计法律体系包括四个层次会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 地方会计法规(1) 会计法律（唯一的一部法律） 中华人民共和国会计法简称会计法,制定机关：由全国人民代表大会及其常委会制定 法律地位：是会计工作的基本法（第一层次） 效力范围：是中华人民共和国地域范围内所有机关、企业、单位、团体，及我国驻外国的领事馆。(在我国的外国领事馆除外) （2）会计行政法规（多部） 制定机关：由

2、国务院制定并发布。 法律地位：法律效力仅次于会计法（第二层次） 效力范围：会计工作中某些方面作出规范、调整某些方面的会计关系。 主要有：企业会计准则总会计师条例企业财务会计报告条例,（3）国家统一的会计制度（包括规章和规范性文件）由国务院财政部门根据会计法制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理制度。 制定机关：国务院财政部 法律地位：法律效力低于会计法和会计行政法规（第三层次） 效力范围：会计工作的具体规定 主要有：企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度民间非营利组织会计制度财政部门实施会计监督办法会计基础工作规范内部会计控制规范会计档案管理加法会计工作基础规范

3、等。 （4）地方性会计法规 制定机关：由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会 法律效力：（第四层次）,二、会计工作管理体制（统一领导，分级管理） 1 会计工作主管部门“国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。” 2 会计制度的制定权限(1)国家实行统一的会计制度，由国务院财政部门根据会计法制定并公布。(2)国务院其他部门（特殊要求的行业）和中国人民解放军总后勤部（军队）可以依照会计法和国家统一的会计制度制定相关行业或系统的具体办法或补充规定。需报国务院财政部门批准。*未经国务院财政部门的特殊授权，各省、自治区、直辖市人民政府财政部门没有制

4、定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定的权利。,3 会计人员的管理 （1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位的会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 （2）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等。4 单位内部的会计工作管理会计法第4条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，包括会计工作进行、会计制度的制定、会计资料的真实和完整、保证会计机构和会计人员依法履行职责

5、不受干扰等。,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人：是指单位法宝代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如董事长、厂长（经理）、独资企业的投资人、代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人。案例分析：2005年11月，甲公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意

6、见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。要求：根据会计法和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由,答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了会计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，如果王某按总经理要求做就违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。 三、会计核算 1 会计核算的基本要求(1)必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，不得以虚假

7、的经济业务事项或资料进行核算。(2)任何单位或个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务报告。,（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 （4）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 2 会计核算的内容(1) 款项和有价证券；(2) 财物的收发、增减和使用；(3) 债权债务的发生和结算；(4) 资本、基金的增减；(5) 收入、支出、费用、成本的计算；(6) 财务成果的计算和处理；(7) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

8、, 会计年度与记账本位币（略）会计年度：自公历1月1日起至12月31日止记账本位币：会计核算应该以人民币为记账本位币，收支支业务以外币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 原始凭证的有关规定重点的是第、6、8、9、10、12、13、14、15、16、18、19点(要掌握) 记账凭证的有关规定重点的是第1、4、6、7、9点(要掌握) 会计账簿的有关规定重点的是第2、3、4、6、7、8、9、12、17点, 会计处理方法的规定会计处理方法前后期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，按照国家统一的会计制度规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计

9、报告中说明。 企业财务会计报告的规定(1)财务会计报告的构成年报和半年报：（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书）月报和季报：仅指会计报表（资产负债表和利润表）(2) 财务情况说明书至少要说明的情况A 企业生产经营的基本情况。B 利润的形成及其分配的情况。C 资金的增减和周转情况。,D 对企业财务状况、经营成本和现金流量具有重大影响的其他事项。 (3) 对外财务报告的签章单位负责人和主管会计工作的负债人及会计机构负责人(会计主管理人员)签名并盖章 设置总会计师的单位还需总会计师签名并盖章。 （4）向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。 （5）根据法律和国

10、家有关规定应当对财务会计报告进行审计的，应当委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会计报告一并对外提供。 会计档案管理参照会计档案管理办法。重点会计档案的保管期限、查阅、及销毁程序。,案例分析：一天，反贪局到企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到现任会计主管李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。另由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁，其中有两张保管期满但未结清的债权凭证也一齐销毁。根据会计档案管理办法规定，上述行为正确吗？若不正确应如何处理？ 答：（1）会计档案不能借给反贪局。根据会计档案管理办法的规定，各单位保存的会计

11、档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。 （2）销毁会计凭证的行为不正确。根据会计档案管理办法的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。另外保管期满但未结清的债权凭证也不能销毁，应当单独抽出另行立卷，保管至未了结事项完结为止。,四、会计监督 1 我国会计监督体系（1）单位内部会计监督（2）政府部门监督（3）社会监督 2 单位内部会计监督（1）监督主体：单位的会计机构和会计人员（2）监督的对象：是单位的经济活动（3）内部会计监督的控制制度基本要求(四个点)（4）监督中职责A 单位负责人的职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计

12、机构、会计人员违法办理会计事项。,B 会计机构和会计人员的职责： 会计机构、会计人员有权拒绝办理或按照职权予以纠正违法违规的会计事项。 会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。 （5）不相容职务P46不相容职务的定义和具体有哪些不相容职务? 3 政府监督 （1）监督主体:A 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门。B 政府审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。,（2）财政部门对各单位监督的内容 P51是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。会计核

13、算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。从事会计工作的人员是否具备从业资格。另：财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。 （3）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管按照有关法律、行政法规规定的职责，有权对各单位的会计资料实施监督。 （4）监督检查部门对有关单位实施监督检查后应当出具检查报告。检查报告能够满足其他监督部门需要时，其他监督部门应加以利用，避免重复查账。,4 社会监督 (1) 监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务所其他单位和个人 (2) 会计法规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计

14、资料以及有关情况。任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其事务所出具不实或者不当的审计报告。任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门；收到检举部门和负责处理部门为检举人保密，不得将检举材料和检举人的姓名转给被检举单位或个人。,五、会计机构和会计人员 1 会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 2 代理记账 （1）代理记账设立

15、的条件 三名以上持有会计从业资格证书的专职人员。 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。 有固定的办公场所。 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,（3）代理记账的业务范围按照国家统一的会计制度规定进行会计核算。对外提供财务会计报告。向税务机关提供税款资料。委托人委托的其他会计业务。 3 会计机构负责人的任职资格 （1）取得会计从业资格证书。 （2）具备会计师以上资格或从事会计工作三年以上经历。 4 会计从业资格证 （1）会计法规定：从事会计工作必须取得会计从业资格证。 （2）有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的会计人员，吊销其会计从业资格证书，不得参加会

16、计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,（3）被依法吊销会计从业资格证书五年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书的行为有：（十种）P65 5 会计从业资格管理上岗注册登记、调转登记90天内办理。离岗备案6个月内办理。 6 会计工作岗位的设置 （1）会计工作岗位的设置原则（设置要求） 应根据会计业务需要设置会计工作岗位，并有利开建立岗位责任制。 会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求。会计法规定：“会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。, 会计工作岗位的设置应有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。会计基础工作规范规定：会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 7 会计人员的回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。具体内容：（1）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构担任出纳。案例分析：某国有企业会计主管李某，在其女儿取得会计从业资格证书后，帮忙安排其女儿任出纳。因财务人员较少，企业未设立会计档案机构，李某要求其女儿兼管会计档案。 请问：以上行为合法吗？为什么？,