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1、口途一“根据财政部和国家税务总局印发的关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知规定交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅容送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。3E要包括铁路运输服务、陆路运输服务、水跤运输服务、航空运输服务和管道运输服务。一一R*一、营改增后芸通运输业税负变化分析*二、减轻交通运输企业税负的措施口途一(一)营改增对小规模纳税人的影响及分析*自从“营改增“政策实施以来,小规模纳税人所承担的税负一直表现为下降趋势,小规模纳税人的发展环境得到显著改善,营改增给小规模纳税人带来利益的原因如下:一吴、1.计税基础降低。“营改增“试点后小规模纳税人所承
2、担税率虽然在名义上与原来的营业税税率相同,都是3%,但是由于营业税是价内税,而增值税是价外税。企业所缴纳的增值税为含税收入(/1+0.03)x39%。,企业所缴纳的营业税为营业额x3%,计税依据往祖同条件下减少,营改增后税负有所下降。口途一*2.延续性优惠政策。一些优惠政策的延续也是小规模纳税人税负下降的原因之一,根据有关规定,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后,试点企业纳税人符合条件的行为可采取免征增值税办法予以延续。、另外,试点企业纳税人笛合一定条件的行为可采取增值税即征即退办法予以延续。这些优惠政策都对小规模纳税人减税做了一定的贡献,使其在改革中获益。“人3【(二)营改增对一航
3、纳税人的影响“依据上海试点方案的相关规定,新增的11%和6%两档低税率中,交通运输业一般纳税人适用11%的税率。虽然一般纳税人可采用增值税进项抵扣制计征,其进项税额凭借完税凭证可从销项税额中抵扣,通过取得正规的完焘凭证积增加迹顶颉达到企业减禄目的,但是在实际试点期间,上海市交通运输业由于标些原因,有相当多的一般纳税人反映所缴纳的税款增加了,针对税收负担总体表现为上升,我们从以下几个方面分析原因:一9园N“1税率上升“2未能做到进项税额应抵尽抵“3.可抵扣项目比重过低*4抵扣链条欠完哉“t税李上开、从税率来看,交通运输业若作为一般纳税人,其税率达到11%,相比计征营业税时的3%。,大大提高了税率的幅度,即使进项税额可以抵扣,也难以到达8%这样一个抵税比例。“从计算公式浩看应纳税顾*应赊芸务第含税领-进顽税题,企业的可抵扣进项税额不好把握,税率偏高直接导致销项额税额大,从而导致应纳税额增多,在这种情况下,交通运输企业的实际税负提升是必然的。
