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1、主讲：王欣兰（教授）,物流成本管理,第四章 物流成本预算,内容提要 物流成本预算体系 物流成本预算编制,第四章 物流成本预算,学习目标 说明物流成本预算的作用； 区分物流成本形态别、范围别、功能别、对象别预算； 说明物流成本预算编制模式； 学会编制物流成本弹性预算、零基预算、动态预算,第四章 物流成本预算,第一节 物流成本预算体系,物流成本预算的作用 物流成本预算的分类与构成体系,第四章 物流成本预算,第四章 物流成本预算,（一）明确物流成本目标 （二）协调各个物流部门之间的相互关系 （三）控制各个物流部门的日常物流活动 （四）评价考核物流活动业绩,第四章 物流成本预算,图4-1物流成本预算管
2、理与企业物流系统经营业绩评价关系图,第四章 物流成本预算,（一）按照物流成本编制的依据划分 （二）按物流成本的性态划分 （三）按物流成本的可控性划分 （四）按物流成本变动产生的原因划分,第四章 物流成本预算,（一）按照物流成本编制的依据划分1.形态别预算2.功能别预算3.范围别预算4.对象别预算,第四章 物流成本预算,（二）按物流成本的性态划分按照物流成本的性态，可将物流成本预算划分为变动成本预算和固定成本预算。为了提高物流成本预算的准确度，有必要将物流成本分解为变动成本和固定成本，并分别编制预算。在物流成本预算中，变动成本和固定成本预算编制方法是有区别的。,第四章 物流成本预算,（三）按物流
3、成本的可控性划分按照物流成本是否可以为现场物流管理者所控制或施加影响，可将物流成本预算划分为可控物流成本预算和不可控物流成本预算。可控物流成本是指现场物流管理者拥有物流成本决策的权限，必须对成本支出和绩效负责的物流成本。与此相对应，不可控物流成本是指现场物流管理者不拥有物流成本的决策权限，不对成本支出结果负责的物流成本。在预算中，这样区分的目的是将可控的物流活动及其成本从物流系统整体活动和总成本中分解出来，以便落实责任，进而对物流活动及其责任者进行有效的追踪管理。,第四章 物流成本预算,（四）按物流成本变动产生的原因划分按照物流成本变动产生的原因，可将物流成本预算划分为金额预算和物流量预算。通
4、常在物流成本预算时主要是对物流成本金额进行预算，并没有对具体的物流量进行分析，这种单方面的预算分析不利于优化物流管理以及明确物流责任。,第四章 物流成本预算,第二节 物流成本预算的编制,物流成本预算编制模式 物流成本预算编制方法 物流成本预算编制实例,第四章 物流成本预算,第四章 物流成本预算,强强预算编制模式又称为高度集权模式或“自上而下”模式，是由企业高层管理者根据企业整体目标，进一步制定预算目标，预算管理委员会编制预算，将预算目标分解下达到各级预算单位，再由各预算单位逐级下达执行。参与预算编制模式又分为两种形式。一种是以集权为主，适当分权编制模式，又称“先自上而下，后自下而上”模式；另一
5、种是以分权为主、适当集权的编制模式，又称“先自下而上，后自上而下”模式。自编预算编制模式又称高度分权的编制模式或称“自下而上”模式，是指预算执行单位自行编制各自的预算，然后报预算管理委员会备案，预算来自下属预算执行单位的预测，总部只设定目标和监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。,第四章 物流成本预算,物流成本预算编制方法 （一）弹性预算法 （二）零基预算法 （三）动态预算法,第四章 物流成本预算,（一）弹性预算法弹性预算是指企业根据成本、业务量、利润之间的依存关系，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。 1.公式法公式法是指在编制弹性预算时，根据物流成本习性将有关预算中的全
6、部成本区分为固定成本和变动成本两部分，变动成本主要根据业务量控制，固定成本则根据总额控制，用成本公式近似地表示预算数的方法。2.列表法列表法是在相关的业务量范围内，将业务量划分为若干个不同的水平，然后通过列表的方式，分别计算不同业务量水平下的各项预算成本，并计算总成本预算额，编制成本弹性预算的方法。,第四章 物流成本预算,（二）零基预算法零基预算是相对定基预算而言的。零基预算（又称零底预算） ，就是在编制成本预算时，对所有的预算收支均以“零”为基底，不考虑其以往情况和现有的费用开支水平，而是从实际需要出发，从根本上考虑每项费用开支的必要性、合理性及支出金额。 物流成本零基预算编制步骤：（1）根
7、据未来发展需要，制订个别物流业务层面计划表。（2）企业管理人员根据各个物流部门提交的业务计划表，进行成本效益分析，确定物流业务的优先级别。（3）根据以上确定的物流业务预算项目先后顺序，将预算期内可动用的资金来源或经济资源，在有关物流业务项目之间进行合理分配，既要保证重点物流业务项目资金，又要使预算期内各项生产经营活动得以均衡协调地发展。,第四章 物流成本预算,【例4-1】某公司物流部门根据企业20年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期（20年度）物流业务计划表，见表4-1所示。如果企业可供物流部门使用的资金为80万元，要求采用零基预算法编制20年度
8、物流成本预算。,表4-1 公司物流部门计划期成本预算表（20年） 单位：万元,第四章 物流成本预算,（1）根据历史资料，对各项费用进行“成本效益”分析。,表4-2 公司物流部门计划期成本预算表（20年） 单位：万元,（2）确定各项物流业务的优先级。经分析研究确定，采购费和仓库保管费是需要全额保证的，列为第一层次；人员工资及福利费和设施、设备折旧费列为第二层次；广告宣传费的成本收益比率高于物流信息费列为第三层次；物流信息费列为第四层次。,第四章 物流成本预算,（3）确定各项物流业务的优先级别。经分析研究确定，采购费和仓库保管费是需要全额保证的，列为第一层次；人员工资及福利费和设施、设备折旧费列为
9、第二层次；广告宣传费的成本收益比率高于物流信息费列为第三层次；物流信息费列为第四层次。 （4）根据物流成本项目开支的轻重缓急程度，分配资金，落实预算。物流部门可使用的资金是80万，则根据物流成本项目的轻重缓急程度进行分配，分配结果：,表4-3 公司物流部门计划期成本预算表（20年） 单位：万元,第四章 物流成本预算,（三）动态预算法动态预算是相对于静态预算而言的。静态预算又称定期预算，一般以一个会计年度作为固定的预算期，静态预算由于预算期的选择与会计期间保持一致，具有稳定性，有利于对预算执行情况进行考核和评价。动态预算，又称滚动预算、永续预算或连续预算，是指在基期预算的基础上，每执行完一个季度
10、(或月份)的预算立即在期末增列一个新的季度(或月份)的预算，使预算永远保持连续四个季度(或12个月)的时间跨度。动态预算的预算期是连续不断的，始终保持一定期限，在某期预算执行后，将实际执行情况和预算指标进行对比分析，找出偏差及其原因，并结合执行中发生的新情况对预算进行重新修订，然后续增一期预算，如此逐期向后滚动，使预算连续不断地规划企业未来的生产经营活动。,三、物流成本预算编制实例,物流成本功能别预算编制1.运输成本预算编制2.仓储成本预算编制3.包装成本预算编制 物流成本范围别预算编制,第四章 物流成本预算,第四章 物流成本预算,1.运输成本预算编制企业的运输成本包括营业运输费和自营运输费。
11、营业运输费是指利用营业性运输工具进行运输所支付的费用；自营运输费则是利用自备运输工具进行运输所发生的费用。 【例4-2】某公司正在编制20年的运输成本预算，由运输部门负责。经业务部门预测，20年度需要完成商品的运输任务为3 000 000吨公里。上年各项变动运输成本的变动费用率为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元/吨公里，轮胎费0.7元/吨公里，其他为0.3元/吨公里。经分析认为预算期的各项变动费用率不变。根据上年的实际情况，并考虑到预算期的各项变化因素，确定预算期需支付的各项固定费用如下：运输设备折旧费60 000元，养路费23 000元，交通管理费30 000元，其他固定费12 00
12、0元。要求： （1）根据上述资料，编制该公司自营运输成本预算报告。 （2）若20年度运输部门的实际完成量在2 400 0003 300 000吨公里之间，编制运输成本弹性预算表。,第四章 物流成本预算,表4-4 公司自营运输成本预算报告（20年） 单位：元,第四章 物流成本预算,表4-5 公司自营运输成本弹性预算表（20年） 单位：元,第四章 物流成本预算,2.仓储成本预算编制自有仓储费用预算的编制要比营业性仓储费用预算编制复杂得多。首先，需要区分出变动仓储费用和固定仓储费用。通常，属于变动仓储费用的有转库搬运费、检验费、挑选整理费、临时人员工资及福利费、库存物资损耗等。属于固定仓储费用的有仓
13、储设备及土地折旧费、维修费、管理人员工资及福利费、保险费、其他费用（如水、电、煤气费等）。自有仓储费用预算的编制可按月、季、年编制。自有仓储费用的计算，可根据上期统计资料在预算期内的变化进行调整计算，然后编制成预算表。,第四章 物流成本预算,表4-6 自有仓储费用预算表（20年） 单位：元,第四章 物流成本预算,3.包装成本预算编制包装成本可分为直接包装成本和间接包装成本。直接包装成本是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，包括直接材料费、直接人工费和直接经费，属于变动成本。间接包装成本是指与各种商品包装有关的共同费用，由间接材料费、间接人工费和间接经费组成，属于固定成本。 【例4-3】某
14、公司20年一季度某种商品包装总数为6 000件，直接材料费为0.20元/件，直接人工费为0.30元/件，直接经费为0.10元/件，变动间接经费为0.10元/件(其中水费0.01元电费，0.05元，煤气费0.04元)，分配计入该种商品的固定间接费为540元/件(其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费140元)。根据上述资料，编制该类商品的包装成本预算，见表4-7。,第四章 物流成本预算,表4-7 某商品包装成本预算表（20年） 单位：元,第四章 物流成本预算,（二）物流成本范围别预算编制物流成本范围别预算包括供应物流成本预算、生产物流成本预算、销售物流成本预算、退货物流成本
15、预算和废弃物物流成本预算。物流成本范围别预算编制除了可按年度编制以外，还可按季、月分别编制，然后再汇总编制年度预算。 【例4-4】某公司2008年度发生的供应物流费为18 000元，生产物流费为17 000元，销售物流费为20 000元，退货物流费为2 000元，废弃物流费为5 000元。据公司有关部门分析预测，2009年公司的原材料采购业务将大幅度增长，为此供应物流费将比上年增加10%，而生产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可降低5%，退货物流费可望削减40%,废弃物物流费预计降低15%。,第四章 物流成本预算,表4-8 2009年某公司物流成本范围别预算表 单位：元,本章概要,物流成本预算的作用 物流成本预算分类 物流成本预算编制方法,第四章 物流成本预算,第四章 物流成本预算,
