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1、财务软件合并报表、预算培训,Agenda,合并报表 功能说明,合并报表改进过程,台湾IFRS专案修改的合并报表,合并报表起点:,华录集团的实施经验,合并报表改进:,华录丁家宜鼎捷软件,合并报表验证:,合并报表的纳入合并范围,母子公司（即拥有半数以上股份或能实际控制） 小规模子公司和特殊行业子公司财政部在1996年关于合并会计报表合并范围请示的复函中，依据重要性原则，对于子公司的资产总额、销售收入及当期净利润小于母公司与其所有子 公司相应指标合计数的10%时，该子公司可以不纳入合并范围。同时规定，对于银行和保险业等特殊行业的子公司，可以不纳入合并范围。新准则在确定合 并范围时强调的是控制原则。按
2、照控制的标准，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司均纳入合并范围，只有这样，合并财务报表才能反映由母公司 和所有子公司构成的企业集团的财务状况和经营成果。新准则重要性原则的运用主要体现在内部交易的抵销和相关信息的披露上。 对于取得控制权后又准备售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司 旧规定允许母公司在取得控制权的当期将此类子公司不纳入合并范围。 新准则对于当期收购后在报告期末尚未售出的子公司，由于母公司 能够对其实施控制，因此应该纳入合并范围。 联营企业企业会计制度第一百五十八条规定，企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并法予以合并。新准则取消了比例
3、合并法。因为控制实质上意味着只有一方能够对另一方实施控制，按照合同约定同受两方或多方控制的合营企业并不符合合并财务报表关于控制的定义。因此不应将这种联合控制主体按比例纳入合并财务报表的合并范围。,合并报表的合并程序,汇整合并范围内各法人的帐务数据。 调整合并报表时处理规则与个别报表处理规则的差异。 抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。 抵消企业集团内部交易的未实现损益。 抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。 抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。 抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各
4、账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。 将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分 解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“长期投资”下。 若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。,建立合并账套(agli101) 建立合并用会计科目(agli102) 设置合并参数(agls101) 设置关联公司(agli009) 设置合并范围(agli002) 建立科目对应关系(agli001) 设置合并报表
5、结构(agli116),一、基本设置,一、基本设置-建立合并账套：agli101,为合并报表建立专用的账套,一、基本设置-建立合并用会计科目：agli102,合并用的科目宜粗不宜细，便于合并冲销.譬如存货可以设一个科目就可以,而不需要再设为很多个子科目(原材料半成品成品生产成本),目前市面上有2种集团资料规划: 一种是集团统一制定基础资料,譬如科目,一级二级科目由总部制定,下发给下属公司用,下属公司可以自行维护三级四级的科目.代表是用友.另一种是编码分段,譬如前几码是集团用的,后几码是个体企业用的.代表是SAP.,一、基本设置-设置合并系统参数：agls101,“本期损益(IS)”是为了结转冲
6、销引起的收入、费用科目到“本年利润”中为平衡用的，目前不需要维护”本期损益(IS)”，在后续程序里用其它方式区别了。,v,v,用于由系统自动计算内部交易的收入时所需的内部收入、内部成本和未实现损益的默认科目。由aglp501批次产生到agli012中时用到。,v,用于由系统自动产生长期股权投资由成本法转权益法的处理中的长期股权投资科目和投资损益科目,一、基本设置-设置关联公司：agli009,“关系人编码”是指合并个体公司在客户和厂商档中的代码。在客户和厂商档中把其设为关系人后在产生分录时会自动把客户厂商编码自动带到“核算项-关系人(nqp37abb37)”中。华录因没有统一客户厂商档，目前是
7、用客户厂商档中的”集团码”来代替的。,华录集团组织架构,华录模塑,华录信产,易华录,华录文化,深圳华录,华录集团,华录欧梅,郴州华录,百衲经纪,73%,金华录,汇发物业,华录松下,96.15%,87.33%,49%,92%,50.56%,90%,90%,尚易德,华夏捷通,70%,100%,东阳百衲,大连百衲,51%,100%,90%,大连百衲,华录百衲,华录电子,95%,40%,5%,100%,郴华录电子,100%,100%,北方华录,华录宾馆,华录北分,华录影音,华录亿动,56%,75%,100%,100%,68.6%,一、基本设置-设置合并范围：agli002,可以选择按“月”、“季”、“
8、半年”、“年”来编制合并报表,企业股权的结构是分多个层级的，譬如A会投资B、C，B再会投资D、E，C再投资E、F等。在建立层级关系时，要注意哪个是最上层公司，最上层公司一个族群只能选一个。另外同一合并范围内的不管有多少层级，必须建在一个族群里面。即层级可以多层，但所在族群要一样。另外可以建不同的族群满足不同的合并需求(譬如按财务需求建一个合并范围族群，也可按管理需求建多个合并范围族群)。,根据持股比率自动会按51%以上会纳入合并,但也可人为修正是否纳入合并.即超过51%的持股比率也可设为不纳入合并，而50%以下的也可设为要纳入合并；持股比率后续长期股权投资由“成本法”转“权益法”会用到。,1,
9、不勾选则是抓当前数据库的科目，勾选的话则抓上层公司所在营运中心的科目，科目所属账套则抓对应数据库中的合并报表参数设定的账套,一、基本设置-建立科目对应关系：agli001,“换算汇率”是指合并个体的币种与合并主体的币种有直接转换关系的汇率，譬如“美元”与“人民币”，而“再衡量汇率”是指合并个体的币种与合并主体的币种没有直接转换关系时，要通过中间币种进行转换的汇率，譬如合并个体是“越南盾”，合并主体是“人民币”，中间要通过“美元”来再衡量。,表取数和账取数的争议: 表取数是指直接从个体资产负债表损益表取数进行合并,优点是简单,缺点是没办法实现自动对冲 账取数是指从个体企业的科目统计档取数,优点是
10、可以实现自动对冲.,一、基本设置-设置合并报表：agli116,使用TIPTOP的合并个体数据aah_file/aed_file,不使用TIPTOP的合并个体数据 aglt003(axq_file),合并个体数据汇入作业 aglp000,合并个体调整处理流程aej_fileaek_file,合并个体冲销处理流程axg_fileaxk_file,合并数据汇整作业aglp001,合并数据存档作业aglp002,合并冲销损益处理aglp011/aglt0020,成本法转权益法调整流程,其他调整事项作业aglt0012,结转调整损益aglp010,调整损益凭证aglt0019,成本法转权益法数据获取a
11、glt004,成本法转权益法凭证维护aglt0011,往来冲销流程,固资折旧冲销业aglt0017,摊销冲销作业aglt0015,未实现损益冲销流程,会计师调整作业aglt0016,会计科目对冲关系维护agli003,内部往来对冲作业aglp007,内部往来对冲凭证维护aglt0013/aglt0021,内部收入计算aglp500/aglp501/agli012,未实现损益冲销凭证维护aglt0014,未实现损益计算cglp101/cglq101,投资收益冲销业aglt0018,合并资料查询和上传axh_fileaxkk_file,合并后资产负债表aglq103,合并数据上传aglp008,合
12、并后损益表aglq104,二、作业流程图,使用TIPTOP的合并个体数据aah_fileaed_file(aglq101aglq803),不使用TIPTOP的合并个体和分层合并虚拟中间合并主体的数据axh_file(agli003),个体资料汇入科目转后后的数据查询aglq000,个体资料汇入后的数据查询aglq007,左边是汇入转换合并科目后的数据，右边是个体原科目的数据,个体资料汇入aglp000 按个体科目与合并科目对应表agli001转换为合并后的科目数据（可以按期汇入，但记得第一次要把0期期初数据汇入）,二、合并资产负债表及损益表-个体资料汇入,采用成本法核算的条件： 投资企业对被投
13、资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。一般占被投资单位的股权比例达20以下 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，一般占被投资单位的股权比例达50以上,举例说明： 投资单位向被投资单位投资150万元，占15%股权且不具重大影响或控制权，应采用成本法。,投资时： 借：长期股权投资 150贷：银行存款 150,宣布分配股利100万： 借：应收股利 15贷：投资收益 15,收到股利15万： 借：银行存款 15贷：应收股利 15,一、在合并报表时，低于所占股权比例20%以下的被投资单位不会被纳入合并范围，但如果有往来交易则要在合并报表中
14、要对这部分内部交易进行调整。,二、高于占股权比例50%以上的被投资单位在合并范围内的采用成本法核算长期股权投资，则在合并报表时一定要转为权益法！,成本法的核算方法：新企业会计制度规定：1、采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。2、追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。3、被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。4、投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。,长期股权投资的成本法,长期股权投资的权益法,采用权益法核算的条件：新企业会计制度规定，投资企业对被投资单位具
15、有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。一般占被投资单位的股权比例在20以上、50%以下。,举例说明： 例1：甲公司2005年1月1日以银行存款200万元购入乙公司40的表决权资本。乙公司2005年1月1日所有者权益为400万元，公 允价值为450万元。假定乙公司的净资产全部为可辨认净资产。,投资时(新准则)： 借：长期股权投资投资成本-乙公司 200贷：银行存款 200,权益法的核算方法：新企业会计制度规定：1、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；2、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位
16、可辨认净资产公允价值份额的， 其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。,投资时(旧准则)： 借：长期股权投资投资成本-乙公司 160长期股权投资-股权投资差额-乙公司 40贷：银行存款 200,举例说明： 例2：甲公司2005年1月1日以银行存款200万元购入乙公司40的表决权资本。乙公司2005年1月1日所有者权益为550万元，公 允价值为600万元。假定乙公司的净资产全部为可辨认净资产。,投资时(新准则)： 借：长期股权投资投资成本-乙公司 240贷：银行存款 200投资收益 40,投资时(旧准则)： 借：长期股权投资投资成本-乙公司 220贷：银行存款 200资本公积 20,
