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1、学习情境三存货核算,子情境1原材料核算子情境2周转材料核算子情境3委托加工物资核算,子情境1原材料核算,【实训3.1.1】原材料按实际成本计价的核算一、企业概况名称:北京万泰机械厂地址:长城路156号电话:73872568开户行:工商银行长城路分理处账户:58294238税务登记号:110104453612566企业法人代表:陈维北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,子情境1原材料核算,财会科4人。财会科长
2、:陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮二、有关财务制度(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则(2)原材料按实际成本核算，出库单价按加权平均法计算(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。(4)该公司使用通用记账凭证。,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月原材料子情境有关账户明细账期初余额如表3-1。四、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务(
3、1) 12月2日，从上海钢厂购买C材料，原凭证见表3 -2表3 -6。提示:填制收料单)(2) 12月3日，向南京东风工厂购入A材料，原始凭证见表3 -7表3 -9。(提示:填制收料单)(3) 12月4日，向北京物资供应公司购入A材料，原始凭证见表3一10表3一13。(提示:填制收料单)(4) 12月5日，向沈阳科隆设备有限公司购入B材料，原始凭证见表3一14表3一17。(提示:填制收料单),下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,(5) 12月8日，向天津东方红设备厂购入C材料，原始凭证见表3一18表3 -21。(提示:填制收料单)(6) 12月10日，向北京市物资供应公司购入A材料，相关
4、凭证见表3 - 22 表3 24。(提示:填制收料单)(7) 12月10日，向大连机器厂购入B材料，相关原始凭证见表3 25表3 28。(提示:填制收料单)(8) 12月19日，向长春市新宇物资公司购入A材料，相关原始凭证见表3 29表3一33。(提示:填制收料单) (9)月末，计算并汇总本月发出材料，相关凭证见表3 34表3 -51。(提示:填制出库单、原材料发出汇总表、材料费用分配表),下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,【实训3.1.2】原材料按计划成本计价的核算一、企业概况名称:北京万泰机械厂地址:长城路156号电话:73872568开户行:工商银行长城路分理处账户:582942
5、38税务登记号:110104453612566企业法人代表:陈维北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,财会科4人。财会科长:陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮二、有关财务制度(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则(2)原材料按计划成本核算(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为1
6、7%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。(4)该公司使用通用记账凭证 三、北京万泰机械厂2008年12月原材料子情境有关账户明细账期初余额 1.材料期初余额 材料期初余额见表3一52,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,2.材料成本差异期初余额材料成本差异明细账月初余额为借方余额，金额为7 000元;结存材料的计划成本为230 000元。四、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务(1) 12月2日，向北京物资供应公司购入A材料，相关凭证见表3 53表3 55。(提示:填制收料单)(2) 12月10日，向沈阳科隆设
7、备有限公司购入B材料，相关凭证见表3 56表3一59(提示:填制收料单)(3) 12月30日，编制“发料凭证汇总表”，据以结转发出材料的计划成本，相关凭证见表3 60表3 -63。(提示:填制出库单、原材料发出汇总表)(4)编制“发出材料成本差异计算表”，据以分摊发出材料的成本差异，相关凭证见表3一64(提示:填制发出材料成本差异计算表),返回,上一页,子情境2周转材料核算,【实训3. 2. 1】低值易耗品的核算一、企业概况名称:北京万泰机械厂地址:长城路156号电话:73872568开户行:工商银行长城路分理处账户:58294238税务登记号:110104453612566企业法人代表:陈维
8、北京万泰机械厂的基本生产车间分设铸造、加工、装配三个车间，该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理,下一页,返回,子情境2周转材料核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。 二、有关财务制度(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则(2)存货按实际成本核算，周转材料的摊销采用一次摊销法(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计
9、算增值税的进项税额予以扣除。(4)该公司使用通用记账凭证。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务(1)12月8日，向北京市劳保用品商店购入手套2 000付，相关凭证见表3一65和表3一66(提示:填制收料单)(2)12月15日，机修车间领用手套500付，实际单价0. 5元，出库单见表3一67。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,【实训3.2.2】包装物的核算 一、企业概况名称:北京万泰机械厂地址:长城路156号电话:73872568开户行:工商银行长城路分理处账户:58294238税务登记号:110104453612566企业
10、法人代表:陈维北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。 二、有关财务制度(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则(2)存货按实际成本核算，周转材料的摊销采用一次摊销法(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与
11、销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。(4)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务(1) 12月8日，向北京木箱厂购入包装木箱1 000个，相关凭证见表3 68 表3 -71(提示:填制收料单)(2) 12月18日，公司为包装产品，领用包装物100个，实际单价15元，出库单见表3一72。(3) 12月20日，销售部门领用不单独计价的包装木箱200个，实际单价15元，出库单见表3一73。,返回,上一页,子情境3委托加工物资核算,【实训3. 3】委托加工物资的核算一、
12、企业概况名称:北京万泰机械厂地址:长城路156号电话:73872568开户行:工商银行长城路分理处账户:58294238税务登记号:110104453612566企业法人代表:陈维北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,子情境3委托加工物资核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。 二、有关财务制度(1)公司执行中华人民
13、共和国财政部2006年发布的企业会计准则(2)存货按实际成本核算(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。(4)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,上一页,子情境3委托加工物资核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务 (1)12月6日，出库B材料，委托北京车床厂加工一批铸件，出库单见表3 74。 (2)12月28日，北京车床厂加工完毕，支付加工费80 000元，增值税15 600元，并办理入库，相关凭证见表3 75表3 77(提示:填制收料单),返回,上一页,表
14、3一1原材料子情境有关账户期初余额 明细账,返回,表3 -2增值税专用发票(一),返回,下一页,表3 -3增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一4运费发票,返回,下一页,上一页,表3 -5中国工商银行信汇凭证,返回,下一页,上一页,表3一6收料单,返回,上一页,表3一7增信税专用发票(一),返回,下一页,表3 -8增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一9收料单,返回,上一页,表3一10增值税专用发票(一),返回,下一页,表3一11增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一12收料单,返回,下一页,上一页,表3一13工行转账支票存根,返回,上一页,表3一14增值税
15、专用发票(一),返回,下一页,表3一15增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一16运输费发票,返回,下一页,上一页,表3一17收料单,返回,上一页,表3一18增值税专用发票(一),返回,下一页,表3一19增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一20商业承兑汇票,返回,下一页,上一页,表3一21收料单,返回,上一页,表3 - 22增值税专用发票(一),返回,下一页,表3 - 23增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一24收料单,返回,上一页,表3 - 25增值税专用发票(一),返回,下一页,表3 - 26增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一27公路
16、运输业统一发票,返回,下一页,上一页,表3一28收料单,返回,上一页,表3一29增信税专用发票(一),返回,下一页,表3 - 30增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一31公路运输业统一发票,返回,下一页,上一页,表3一32收料单,返回,下一页,上一页,表3 - 33中国工商银行信汇凭证,返回,上一页,表3 - 34原材料发出汇总表,返回,下一页,表3一35出库单(一),返回,下一页,上一页,表3一36出库单(二),返回,下一页,上一页,表3一37出库单(三),返回,下一页,上一页,表3一38出库单(四),返回,下一页,上一页,表3一39出库单(五),返回,下一页,上一页,表3一40出库单(六),返回,下一页,上一页,表3一41出库单(七),返回,下一页,上一页,表3一42出库单(八),返回,下一页,上一页,表3一43出库单(九),返回,下一页,上一页,表3一44出库单(+),返回,下一页,上一页,表3一45出库单(+一),返回,下一页,上一页,表3一46出库单(+二),
