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1、高新技术企业认定,政策解读及申报实施要点,政策解读,第一章,申报风险,第二章,合作客户,第三章,服务管理,第四章,1,政策解读,搭建政策对接平台 打造领袖顾问品牌 凝聚高端智力资源 引领企业科技创新,1.1 政策依据,第四条企业所得税的税率为25%。第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,高新技术企业认定管理办法 （国科发火【2008】172号） 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火【2008】362号） 国家重点支持的高新技术领域 【新政】高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）高新技术企业认定管理工作指引（2016版征求意见稿）,中华人民共和
2、国企业所得税法（2008年新税法）,国家科技部、财政部、税务总局联合颁布政策文件,1.1政策依据,单击编辑标题,在国家重点支持的高新技术领域内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权并以此为基础开展经营活动 在中国境内注册一年以上的经营企业。,高新技术企业-定义,1.2 认定意义,1,2,3,企业层面,1-所得税减按15%缴纳 2-研发费用可加计扣除（150%）、申请省研发费补助资金 3-获得地方政府奖励（广州市100万） 4-利于获得科技计划专项资金扶持 5-利于获得在土地、电力、环保、节能等地方政府资源支持 6-利于企业知名度、品牌美誉度的提升 7-利于企业研发团队建设、
3、规范和提升技术创新管理水平 8-利于在金融保险、出口信贷、股权激励等方面获得支持 9-企业融资、上市,地方层面,促进产业转型升级、加快经济结构调整,国家层面,改变经济增长模式、创建创新型国家、提升综合国力,1.3 认定条件,三年内获得（不含申报当年获得）；获得方式：自主研发、受让、受赠、并购，也可以5年以上的排他性许可；表现形式包括：发明、实用新型、外观设计专利、软件著作权、集成电路布图设计、植物新品种等。,知识产权技术与申报技术领域的相关性 知识产权技术与主要研发项目相关，覆盖主营产品。,（1）自主知识产权,1.3 认定条件,系统填报,1.3 认定条件,电子信息生物与新医药航空航天新材料高技
4、术服务新能源及节能资源与环境先进制造与自动化所属技术领域要对应到三级目录,金属材料 无机非金属材料 高分子材料 生物医用材料 精细和专用化学品 与文化艺术产业相关的新材料,1、精品钢材制备技术 2、铝、铜、镁、钛合金清洁生产与深加工技术 3、稀有、稀土金属精深产品制备技术 4、纳米及粉末冶金新材料制备与应用技术 5、金属及金属基复合新材料制备技术 6、半导体新材料制备与应用技术 7、电工、微电子和光电子新材料制备与应用技术 8、超导、高效能电池等其它新材料制备与应用技术,（2）产品（服务）所属技术领域（2016最新版）,1.3 认定条件,大专以上学历的科技人员占当年职工总数的30%以上，研发人
5、员占职工总数的10%以上。【新政】从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% 。,提交资料：1、上年度人员情况说明表（职工总数、科技人员数）；2、上年度申报个人所得税证明（3月末、6月末、9月末、12月末共4个月末的个人所得税缴纳人数汇总数截图或社保缴纳人数证明材料【只需汇总数，加盖企业公章】）；3、人员情况不一致说明（总数与全员个税申报不一致时）。备查资料： 职工花名册、科技人员劳动合同、全员工资表、上一年度全员申报个税明细,（3）人员指标要求,1.3 认定条件,企业科技人员：是指在直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员，包
6、括在职、兼职和临时聘用人员，不包括累计从事研发活动的实际工作实际占全年制度工作时间不足10%的人员。职工总数：包括企业在职、兼职、和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或者缴纳社会保险费来鉴别，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。统计方法：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年季平均数计算。,科技人员及职工总数的定义,1.3 认定条件,系统填报,本表将进行调整,1.3 认定条件,研发投入达到一定比例，即研发费用占销售收入的比例：企业规模（近一年） 研发投入比例（近三年）=6%5000千万2亿 =4%2亿 =3%注意：研发费用至少60%是中国境内发生的,1、经具有
7、资质并符合工作指引相关条件的中介机构（企业自行选择符合要求的中介机构）鉴证的企业近3个会计年度研究开发费用（经营不足3年的企业，按实际年度出具审计报告）专项审计报告； 2、需提供三年相关专账、辅助台账和明细账、原始凭证； 3、注意与税务部门备案研发费用保持一致（如加计扣除、高企所得税减免备案）；,（4）研发投入,=5% 5000千万2亿 =4%2亿 =3%,【新政】：,1.3 认定条件,企业研究开发费用结构归集（样表）,企业研究开发费用结构归集（样表）,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,一、人员人工: 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育
8、保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。 注： 1、可包含社保、住房公积金，以及其他跟研发项目直接相关的人工费用。 2、确定好科技人员名单，根据其入职和离职时间结合项目的起止时间分配到各项目中，如出现空缺以当年在职的其他科技人员替代； 3、根据确定的科技人员名单先从最近一年开始归集人员人工费； 4、分配科技人员到项目中需要注意尽量减少交叉，单个项目的人员尽量固定，利于简化归集工作。必须要交叉的人员需要做工时分配记录表来核算各项目中的人工费用。,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,二、直接投入: 企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。 包括：直接消
9、耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费；技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等。 注： 1、选择跟项目相关的原材料、模具、样品、样机等，结合项目的起止时间与进度逐渐小量多次投入，原材料投入一定需要有领料单，领料单要求有领料部门，用于哪个项目，领料人，审批人等信息。 2、燃料动力的分配依据：办公楼的水电以研发场地面积为取数依据，在当月的各项目中平均分摊；中试涉及到生
10、产共用的水电动力以原材料投入比例为取数依据，分配在各项目中也是各项目中的原材料占比为分配依据。 3、研发大楼租金在各项目中可以平均分摊。 4、仪器、设备的维修费及租赁费以该设备参与的项目为分配依据，根据设备使用工时的占比进行分配； 5、检验、检测费要结合具体项目纳入核算，避免一笔检测费在所有的项目中平均分摊。,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,三、折旧费用与长期待摊费用: 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和再用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。注： 1、确定参与研发的设备清单，将设备分成两类，一类是通用办公
11、设备，一类是研发专用设备，办公设备折旧费可以在当月在研项目中平均分摊；而研发专用设备（生产与研发共用设备）必须以工时记录为核算分配依据； 2、长期摊销费参考折旧费分配方法；,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,四、设计费用 : 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 注： 与第三方发生的，以发票或者合同为依据的（与相关项目可平均分配）； 内部发生的设计费原则来说都是人工费，不会归集到本科目中。五、装备调试费 : 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）， 为大规
12、模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 。 注： 与第三方发生的（原理与设计费用类同），有请外人员或者外购设备专为某研发项目进行调试，所发生的人工和原料才会核算进入本科目，且对项目具有明显的针对性（企业内部调试所发生费用一般应分到人工和直投里）。,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,六、无形资产摊销 : 用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 注： 本项费用是可有可无，且一定要明显跟项目有关联才能核算进来。七、其他费用 : 与研究开发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超
13、过研究开发总费用的10，另有规定的除外 。 注： 1、如专利费，研发部门员工差旅费，研发部门所发生的办公费，培训费，资料费等； 2、办公费、通讯费、资料费、培训费可以在当月的项目中平均分摊； 3、差旅费、科研咨询费、研讨费等以报销人（研发人）当月参与的项目为依据分到项目研发费。,1.3 认定条件,研发费用-科目解释,八、委托外部研究开发费用： 是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入委托方研发费用总额。
14、 注： 1、由第三方开具发票，有委托开发合同或者产学研合同，有明确具体项目的费用。 2、不应出现一笔委外费用在各项目中都平均分摊的现象，也不应每个项目都有委外研发费，如果每一个项目都有委外费，对体现企业自主研发这一概念是不利的。,1.3 认定条件,以具体项目及行业为判断原则，如：软件及技术服务业不在此参考范围,关注：全年工资总额、全年设备折旧总额、全年原材料购进总额等,研发费用-结构合理性,1.3 认定条件,近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%高新技术产品（服务）收入：企业通过研发和相关技术创新活动，获得的产品性、服务性与技术性收入的总和。对其产品（服务）发挥核心支
15、持作用的技术属于技术领域规定范围。,1、经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构（企业自行选择符合要求的中介机构）出具高新产品收入专项审计报告； 2、所列高新产品应有广东省高新技术产品证书/其他获奖证书/专利证书支撑，符合重点领域； 3、附上部分大宗销售发票单据，如产品发票名称与高新产品名称不一致，需作说明。,（5）高新技术产品（服务）收入要求,1.3 认定条件,总分100分，70分以上（不含70分）通过！,（6）综合评分指标,1.4 评分指标,由技术专家对企业申报的知识产权是否符合认定办法和工作指引要求，进行定性与定量结合的评价。统一知识产权分别在国内外申请、登记的，只计为一项。,（1）知
16、识产权（30分）,1.4 评分指标,（1）知识产权（30分）,（1）技术的先进程度 高（7-8分） B. 较高（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 较低（1-2分） E. 无（0分） （2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用 A . 强（7-8分） B. 较强（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 较弱（1-2分） E. 无（0分） （3）知识产权数量 1项及以上（类）（7-8分） B. 5项及以上（类）（5-6分） C. 34项（ 类）（3-4分） D. 12项（类）（1-2分） E. 0项（0分） （4）知识产权获得方式 自主研发（6分） B. 受让、受赠和并购等（3分） （5）企业制定国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此为加分项，加分后“知识产权”总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。） A . 是（ 1-2分） B. 否（0分）,
