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1、分析性程序在商业银行财务报表审计计划阶段的运用吴建友博士副教摒金融企业审计高级研修班2010年7月tsur-tuutt_口简介口计划中的分析性程序口利率差口交易利得/损失口财务报表总体复桢,口结谯严踊|分析性程序-商业银行呆口简介里银行经营的性质导致审计师不能够只依赖于执行实质性审计程序将审计风险降低至可接受的水平,这主要是由于银行广泛使用IT系统处理大量的交易,从而使单纯依赖实质性审计程序不太现实。银行经营的地理区域和业务的广泛分部也使审计师难以设计有效的实质性审计程序寺复杂的交身返行审计里但银行的控诗系统一航特强,从而使审计师可以在执行控制测试后依赖于控制系统。本节所讨论的分析性程序假设审
2、计师已经对相关内部控制做了了解并予以测试,并判断相关控制有效。简介-CSA1313,CSA1611和1ISA520,1APS1006口当我们执行对商业银行的分析性程序时,对CSA1313分析程序、CSA1611商业银行财务报表审计和|SA520分析程序1SPS1006商业银行财务报表审计有足够的了解。计划阶段的分析性程序一丞商口在计划审计阶段分析商业银行的财务绩效和财务状况并识别潜在风险领域时,有各种各样的财务指标。取得的这些指标可以与预算、战晓、前期和其他银行相比较。银行业的财务指标一般可以分为一下种类:口资产质量口流动怠口盅利水平口市场风险口蝉资风险口资本充足水平计划阶段的分析性程序喜资产
3、质量:流动性:口总贵款损失准备口或銮名途动证刹占性资产的口松坏账占总贷款的比重口现金、速动证券和高可出售口问题贵款的损失准备性证券占总资产的比重口播加的抓失准备占收入的比,口借行余雉币市场仁倩息重水资卞的比重口信用风志技厕Iltou.CcDIm-_雷旨=计划阶段的分析性程序哲赢利性:市场风险:口成本对收入的比例口缺口和期限分析(有效利口总股本回报率和再定价)口利息收入占平均生息资产“口利率变动对盈利和自有资的百分比金的影响口利息费用占平拘付恩负债“日组合的价格变动与适当的的百分比市加指数犯问的比较口浇利息收入与总收入的比口风险价值CVAR*国吊0“计划阶段的分析性程序融资风险:资本充足率:口“顾客螂资与总融资(顾客十口“股权占总资产的百分比银行间的比例口第一层资本占风险资产的百口期限结构(合约期限和饺分比口分析口筐资本占风险资产的百分口见BAFJ|_利率莘_s口利息收入和利息支出形成了商业银行利润表中的两个重要的项目。口在对公司层面的控制迹行分析和测试后,需要设计分析性程序来分析报告数据的合理性。口分析性程序叫般包括将以百分比表示的收益幸(Cinterestyield)与以垦堇壶门产J】JJ目中央银行利率一宥传的利率日不闭组合
