商业银行业务经营与管理第12章商业银行财务管理

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1、第十二章 商业银行财务管理,学习目的： 了解商业银行财务管理定义 理解商业银行财务管理的重要性 掌握商业银行财务管理的原则 了解商业银行财务报表项目构成 掌握商业银行财务报表比率分析与杜邦分析方法 讲授内容： 第一节 商业银行财务管理概述 第二节 商业银行财务报表 第三节 商业银行财务报表分析,第十二章 商业银行财务管理,本章小结 复习思考题,第一节 商业银行财务管理概述,第十二章第一节,一、商业银行财务管理定义,从狭义上理解，商业银行财务管理包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容。 从广义上理解，是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用进

2、行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称。包括： 预算管理 资产负债管理 资本管理 成本管理 风险管理 财务分析 业绩评价,第十二章第一节,二、商业银行加强财务管理的重要性,（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的需要 商业银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标 （二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要 现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面： 商业银行的公司治理结构 商业银行内部的管理水平和创新能力 盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性等财务指标。 （三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要,第十二章第一节,三、商业银行财务管

3、理的原则,1.平衡原则 商业银行为了优化财务状况，必须保持财务活动的各方面平衡。 存款与贷款之间的平衡 收入与支出之间的平衡 现金流入量与现金流出量之间的平衡 收益与风险之间的平衡 责权利之间的平衡 负债规模与所有者权益之间的平衡 各种资产之间的配置平衡 2.弹性原则 商业银行财务管理在追求准确和节约的同时，应留有合理的伸缩余地，这就是财务管理的弹性原则。 确定合理的弹性必须考虑的问题： 商业银行适应财务环境的能力 不利事件出现可能性的大小 商业银行能够承担的风险的能力,第十二章第一节,三、商业银行财务管理的原则,3.比例原则 商业银行财务管理除了对绝对量进行规划和控制外，还必须通过各因素之间

4、的比例关系来发现管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比例趋于合理，这便是财务管理的比例原则。 4.优化原则 商业银行的财务管理过程是一个不断地进行分析、比较和选择，以实现最优的过程，这就是财务管理的优化原则。 在财务管理中贯彻优化原则，主要包括： 多方案的最优选择问题 最优总量的确定原则 最优比例关系的确定,第十二章第一节,三、房产税的征税对象和征税范围,（一）征税对象 房产税的征税对象是房产，是以房屋形态表现的财产。 （二）征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。,第十二章第一节,第二节 商业银行财务报表,第十二章第二节,一、商业银行财务报表,金融企业会计制度规定：金融企业应当

5、按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 商业银行的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 商业银行的财务会计报告的组成： 会计报表 商业银行向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、信托资产管理会计报表、其他有关附表。 会计报表附注 财务情况说明书,第十二章第二节,二、商业银行资产负债表,资产负债是总括反映商业银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务报表。它是一种存量报表，是商业银行经营活动的静态体现。 （一）资产 资产，是指过去的交易、事项所形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预

6、期会给企业带来经济利益。 商业银行的资产按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 （二）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 商业银行的负债按其流动性，可分为流动负债、长期负债等。 （三）所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 商业银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,第十二章第二节,三、商业银行利润表,利润表是总括反映商业银行在一定时期内所获取的一切经营成果及其

7、分配情况的财务报表。 （一）营业收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 商业银行提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入等。 （二）营业支出 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 商业银行的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。 营业费用，是指商业银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。,第十二章第二节,三、商业银行利润表,（三）利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 1.营业利润，是指

8、营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。 2.利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 营业外收入和营业外支出，是指商业银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。 资产损失，是指商业银行按规定提取（或转回）的贷款损失和其他各项资产损失。 扣除资产损失后利润总额，是指利润总额减去（或加上）提取（或转回）的资产损失后的金额。 所得税，是指金融企业应计入当期损益的所得税费用。 3.净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。,第十二章第二节,四、商业银行现金流量表,现金流量表是综合反映商业银行一定时期内的经营活动、投资

9、活动和筹资活动对其现金流入和流出影响的财务报表。 （一）现金 1.现金：商业银行库存现金以及存放在中央银行及其他金融企业中随时可用于支付的存款，但不包括向其他金融企业拆放的资金。 2.现金等价物：金融企业持有的从编表日起3个月内到期、流动性强、价值变动风险很小、易于转换为已知金额现金的投资。 （二）现金流量 现金流量是指商业银行在某一期间内现金流入和流出的数量，包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。,第十二章第二节,第三节 商业银行财务报表分析,第十二章第三节,一、财务比率分析,财务比率分析是以同一期财务报表上的若干重要项目间的相关数据，互相比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，据以分析和

10、评估企业经营活动，以及企业目前和历史状况的一种财务报表分析方法。 商业银行财务比率分析指标主要有： 盈利能力 资产流动性 偿债能力 风险分析指标,第十二章第三节,二、杜邦分析,杜邦分析方法最早由美国杜邦公司创造并采用，它是利用几种主要的会计比率之间的关系来综合分析公司整体财务状况，特别是对盈利能力的深入分析。 （一）资本利润率的分解资产利润率表示单位资产所取得的净利润，是商业银行资产利用的综合效果。 权益乘数又称财务杠杆率，表明商业银行的负债程度，对资本利润率具有乘数效应。,第十二章第三节,二、杜邦分析,（二）资产利润率的分解资产利润率是商业银行利润率与资产利用率的乘积，因此，可以从营业绩效与

11、资产管理两方面来分析。 利润率实际上反映了营业收入与其净利润的关系。 营业收入增加，净利润也会增加，但要提高利润率，则不仅要增加营业收入，而且要努力降低各项成本开支。,第十二章第三节,二、杜邦分析,（三）利润率与资产利用率的进一步分解 1.对利润率的分解 利润率是商业银行通过努力控制支出而增加利润的主要指标。 净利润=营业收入-成本总额成本总额=利息支出+非利息支出+税金 对于利润率指标的分解，可以通过以下附加指标而展开：在其他因素不变的情况下，上述任何一个指标越低，则表示商业银行盈利能力越大。,第十二章第三节,二、杜邦分析,2.对资产利用率的分解 对资产利用率的分解主要是从商业银行营业收入的

12、角度来进行的。 对资产利用率的分解还可以通过分解商业银行资产来进行。 商业银行资产从总体上可划分为盈利性资产和非盈利性资产两个部分，前者能为商业银行带来利息收入或其他收入，后者则不能为商业银行带来收入，两者的结构是否合理将直接影响到商业银行的盈利能力。 常用的分析指标是盈利资产比率。该比率反映的是盈利性资产占总资产的比例，也即商业银行总资产中有多大比例能产生实际的收入。 盈利资产比率越高，资产利用率也越高。,第十二章第三节,二、杜邦分析,杜邦分析方法是一种通过揭示各指标之间的内在关系，综合反映商业银行财务变动及其原因的比率分解分析方法。这种分解可以在任何层次上进行，除了通过例中所示的资产利润率

13、的分解来说明问题外，也可以通过分解利润总额和全部资产的比率来分析问题。为了显示银行正常的盈利能力，还可用非经常项目的净利润与总资产比率的分解来说明问题，或用营业利润和盈利资产的比率的分解来说明。 杜邦分析方法的关键不在于指标的计算而在于对指标的理解和运用。这种分析方法对于报表使用者特别是管理当局全面了解商业银行整体财务情况，及时发现经营中的问题并采取措施特别有用。,第十二章第三节,本章小结,1.商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等全部相关工作，从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总

14、称，包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等商业银行管理的主要内容。 2.商业银行加强财务管理的重要性在于：(1)加强财务管理是实现股东价值最大化的需要；(2)加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要；(3)加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要。 3.商业银行财务管理的原则是：平衡原则、弹性原则、比例原则、优化原则。,第十二章本章小结,本章小结,4.商业银行的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是

15、指年度终了对外提供的财务会计报告。其中半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 5.商业银行的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。商业银行向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、信托资产管理会计报表、其他有关附表。,第十二章本章小结,本章小结,6.财务比率分析法，是以同一期财务报表上的若干重要项目间的相关数据，互相比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，据以分析和评估企业经营活动，以及企业目前和历史状况的一种财务报表分析方法。商业银行财务比率分析指标主要有：盈利能力、资产流动性、偿债能力及风险分析指标。

16、 7.杜邦分析法是利用各主要财务比率指标间的内在关系，对商业银行财务状况、经营成果进行综合分析评价的方法。该方法以资本利润率为龙头，以资产利润率为核心，重点揭示商业银行获利能力及其前因后果。,第十二章本章小结,复习与思考,1.何谓商业银行财务管理？ 2.商业银行财务管理有何重要性？ 3.商业银行财务管理应当遵循哪些原则？ 4.商业银行的财务会计报告由哪些部分构成？ 5.商业银行向外提供的会计报表有哪些？ 6.什么是财务比率分析法？商业银行财务比率分析指标主要有哪些？ 7.什么是杜邦分析法？,第十二章复习与思考,参考文献,1.戴国强：商业银行业务与管理基础，上海人民出版社2007年版。 2.王红梅、吴军梅：商业银行业务经营，中国金融出版社2007年版。 3.王弦洲：商业银行综合业务实验教程，中国金融出版社2007年版。 4.王淑敏、符宏飞：商业银行经营管理，清华大学出版社2007年版。 5.潘英丽：商业银行管理，清华大学出版社2006年出版。 6.陈红玲：商业银行经营管理，科学出版社2006年出版。 7.龚明华：现代商业银行业务与经营，中国人民大学出版社2006年版。 8.郭福春：商业银行经营管理与案例分析，浙江大学出版社2005.年版。,