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1、管理会计 第五章 预测分析,第五章 预测分析,管理会计,责任会计,预测分析,短期决策分析,长期投资决策,全面预算,本量利分析,规划控制会计,基础知识,成本控制,预测决策分析,成本性态分析,管理会计概述,变动成本法,辅导,一、本章重点与难点 二、本章教学方法 三、本章教学时数 四、辅导 五、下一章学习指导意见,重点与难点,销售的定量分析 目标利润及其预测分析 成本预测的方法,教学方法,讲授法、案例法、演示法,教学时数,8学时,本章辅导1、销售预测分析2、利润预测分析3、成本预测分析,第一节 预测分析概述,一、预测分析的意义二、预测分析的特征,三、预测分析的内容,依据的客观性 时间的相对性 结论的
2、可检验性 方法的灵活性,销售预测利润预测成本预测资金预测,四、预测分析的程序,收集和分析相关信息与资料,选择适当的预测方法,进行实际测算或分析判断,检查验证评估预测结果,提出预测报告,确定预测具体目的与要求,五、预测分析的方法（该节重点）算术平均法移动平均法趋势外推分析法 趋势平均法 加权平均法定量分析法 平滑指数法（前提条件） 修正时间序列回归法本量利分析法 方法 因果预测分析法 投入产出法回归分析法经济计量法定性分析法（适用情况）实际工作中两者结合使用,第二节 销售预测分析,一、概述 （一）地位：先导（二）方法：多二、销售的定性预测 1.推销员判断法（一）判断分析法 2.综合判断法主要有
3、3.专家判断法（二）产品寿命周期推断法,（一）趋势外推分析法公式: Qn+1 = （1）算术平均法 优缺点（选择） 适用范围：销量稳定公式: Q =（2）移动平均法 优缺点适用范围：公式 1.平均法 （3）趋势平均法 优缺点适用范围：公式: Q = （4）加权平均法 加权原则优缺点适用范围：公式: Q =aQt -1 + ( 1 - a ) Qt-1（5）移动平均法 加权原则优缺点适用范围：,Qt,n,m,Q,QW,W,2.修正的时间序列回归法Q = a + bt回归系数a，b计算公式 a = b = 分两种情况，n为奇数，n为偶数,Q - bt,n,ntQ - t Q,nt - （ t ）,
4、（二）因果预测分析法的应用主要是回归直线分析法,例：已知：欣欣公司2008年19月份某产品销售量资料如下：单位：万件,要求：假定平滑指数为0.3，用平滑指数预测法预测10月份的销售量。,解：根据上述资料列表如下：平滑指数预测法的计算举例,10月份销售量预测数为：,0.3 630（1-0.3） 589601.3（万件）,例：已知：某企业的商品销售量与当地居民人均月收入的近十一年的数据资料如下表所示，假定2006年居民人均月收入为10.5百元。 某企业的商品销售量和当地居民人均月收入数据,要求：用回归预测法预测2006年该企业的商品销售量。,解：根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出的有关数据如
5、下表。销售量回归预测计算表,相关系数接近于1，表明商品销售量与居民人均月收入之间存在着紧密的线性相关关系，可以建立回归直线预测模型。b=,把上表中有关数据代入公式得,a=,故得,=6.74+27.15X 因为：2006年居民人均月收入（X）为10.5百元 所以：2006年该企业的商品销售量预测数为：,=6.74+27.15,10.5291.8（万件）,第三节 利润预测分析,一、目标利润预测（一）目标利润的含义（二）目标利润的测定,本量利分析法,销售额增长率法,利润增长率法,资金利润率法,二、经营杠杆系数与利润预测（一）经营杠杆效应的含义及原因 P = （p - b）X a（二）经营杠杆系数及其
6、计算,经营杠杆系数(DOL)=,=,在实践中往往以下面的简化计算公式代替：经营杠杆系数(DOL)=,（三）经营杠杆系数的变动规律1、由于固定成本的存在，经营杠杆系数值总是大于12、企业产销量变动与经营杠杆的变动方向相反3、企业成本水平的变动与经营杠杆系数的变动，方向相同4、企业产品价格的变动与经营杠杆系数的变动，方向相反5、在相同产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，从而风险也就越大。,（四）经营杠杆系数在利润中的应用（基本公式的变形）1.预测利润额2.预测销售量,未来利润变动率=产销量变动率经营杠杆系数 未来利润额=基期利润额(1+产销量变动率经营杠杆系数),目标产销量变动率=,
7、=,目标产销量 = 基期产销量(1+目标产销量变动率),第四节 成本与资金预测分析,一、成本预测原理（一）意义（二）步骤（三）成本预测的方法（1）高低点法（2）回归分析法 （3）加权平均法,提出目标成本方案 预测成本的发展趋势 修订目标成本,=,例：已知：美惠企业2003-2005年的成本历史数据如下表，假定2006年的产品产量为4800件。某企业2003-2005年的成本历史数据资料 单位：元,要求：用加权平均预测法预测2006年该企业的成本总额和单位产品成本。,解：假定各年的权数分别为1、2、3，根据公式加权平均法计算得出： 2006年成本总额预测数：,故 2006年美惠企业的单位产品成本
8、=,(元),(元),管理会计,责任会计,预测分析,短期决策分析,长期投资决策,全面预算,本量利分析,规划控制会计,基础知识,成本控制,预测决策分析,成本性态分析,管理会计概述,变动成本法,第二章 小结1.预测分析是指企业根据现有的客观条件和掌握的有关财务会计的历史资料以及事物发展的内在联系，对企业生产经营活动的未来发展趋势与状况进行预测的过程和手段。2.预测分析的种类和方法3.销售预测包括定量预测方法中的时间序列预测方法和因果预测法。重点掌握销售预测的移动平均预测法、平滑指数预测法、时间序列回归预测法。企业的利润预测一般包括目标利润预测和利润预测中经营杠杆效应分析两部分内容。成本预测方法很多，经常使用的有：高低点预测法、加权平均预测法以及回归预测法，它们分别适用于不同的条件和要求。,1、文字教材: P80-105 2、音像教材： 3、网上资源：学院网站等 4、学习小组讨论、单位见习 5、练习题,下一章学习指导意见,
