七_项目成本管理[1]

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1、2018/9/13,1,第七章 项目成本管理,2018/9/13,2,第一节 项目成本及其管理 一、 项目成本的内涵 （一）项目成本的定义狭义的项目成本是指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成各种费用，广义的成本还包括项目中说涉及的税金与承包商利润等内容。 （二）项目成本的内涵从价值工程的角度上讲，项目成本的内涵并不只是花费，而是只能够买到一定“功能”或“价值”的“花费”。因此项目成本的内涵可用以下公式描述。 或,2018/9/13,3,何为价值工程？,价值工程发展历史上的第一件事情是美国通用电器(GE)公司的石棉事件，二战期间，美国市场原材料供应十分紧张，GE急需石棉板，但

2、该产品的货源不稳定，价格昂贵，时任GE工程师的Miles开始针对这一问题研究材料代用问题，通过对公司使用石棉板的功能进行分析，发现其用途是铺设在给产品喷漆的车间地板上，以避免涂料沾污地板引起火灾，后来，Miles在市场上找到一种防火纸，这种纸同样可以起到以上作用，并且成本低，容易买到，取得很好的经济效益，这是最早的价值工程应用案例。,2018/9/13,4,通过这个改善，Miles将其推广到企业其它的地方，对产品的功能、费用与价值进行深入的系统研究，提出了功能分析、功能定义、功能评价以及如何区分必要和不必要功能并消除后者的方法，最后形成了以最小成本提供必要功能，获得较大价值的科学方法，1947

3、年研究成果以”价值分析”发表。 美国通用电气公司工程师L.D.迈尔斯在第二次世界大战后首先提出了购买的不是产品本身而是产品功能的概念，实现了同功能的不同材料之间的代用，进而发展成在保证产品功能前提下降低成本的技术经济分析方法。1947年他发表了价值分析一书，标志这门学科的正式诞生。,2018/9/13,5,二、 项目成本管理定义和内涵 （一）项目成本管理的定义狭义的项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目各种项管理活动和工作。预算控制等方面的管理活动，广义的项目成本管理是指为实现项目价值的最大化所开展的 （二）项目成本管理的内涵项目成本管理

4、内涵主要表现在两个方面：一是现代项目成本管理包括各种项目的成本管理（建设项目造价管理只是其一个组成部分），二是现代项目成本管理的主要内涵是项目价值的管理（其理念和方法与传统项目成本管理有很大不同）。,2018/9/13,6,项目成本管理具体工作内容示意图,项目成本管理的具体内容可由下图表示：,2018/9/13,7,1.项目成本估算项目成本估算是指根据项目活动资源估算以及各种资源的市场价格或预期价格等信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本这样一项项目成本管理的工作。 2.项目成本预算项目成本预算是一项制订项目成本控制基线或项目成本计划的管理工作。 3.项目成本控制项目成本控制是指

5、在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作。,2018/9/13,8,第二节 项目成本估算 一、 项目成本估算的概念 项目成本估算是指根据项目的资源要求或计划以及各种资源的价格信息，通过估算和预计的方法而得到项目各种活动成本和项目总成本的工作。 （一）项目成本估算精度的分类 项目成本估算可以根据估算精确度的不同可分为多种项目估算。如建设项目成本估算就可分为：初步成本估算、项目设计概算和详细成本估算（施工图预算）三种不同精确度的项目成本估算。,2018/9/13,9,项目成本估算的其他依据还包括： 1.项目已有的各种文件 2.估算所需的各种信息 （二）项

6、目成本估算的主要方法 1.自上而下项目成本估算方法 1）类比估算法 2）参数估计法 2.自下而上项目成本估算方法,2018/9/13,10,1）工料清单法该方法给出项目工作所需的工料清单，再用项目工料清单进行项目活动成本的估算，最后向上滚动加总得到项目总成本。优点：使用工料清单成本估算更为精确，缺点是要求有详细的工料消耗和占用量信息，这种信息本身就需要大量的时间和经费的支持。 2）标准定额法该方法在一节（项目成本估算方法现存问题）中做了较详尽的讨论，指出了标准定额法的问题和不足。如果使用企业自己的“标准定额”去估算项目成本也是比较科学的方法。,2018/9/13,11,第三节 项目成本预算 一

7、、项目成本预算概念和依据 （一）项目成本预算的概念项目成本预算就是项目成本的多少和投入时间的计划安排 。 （二）项目成本预算的依据 1.项目成本估算文件或项目合同造价 2.项目工作结构分解和项目活动清单,2018/9/13,12,3.项目进度计划和项目时间管理计划 4.其他项目计划文件和资源日历 5.其他方面的信息 二、项目成本预算的内容和方法 （一）项目成本预算的内容 项目成本预算编制结果是呈“S”曲线的项目成本基线。 1.确定项目预算的风险储备 2.确定项目总预算 3.确定项目工作包的预算 4.确定项目各活动的预算,2018/9/13,13,6.确定出项目预算的“S”曲线,项目成本预算的“

8、S”曲线图,2018/9/13,14,（二）项目成本预算的方法 1常规的项目预算方法项目预算的方法中最常用的是常规财务成本预算的方法 。该方法适合于有承发包的业务项目预算，使用企业财务预算的科目作为项目成本预算的科目，使用项目成本估算的信息作为基本信息，按照项目预算成本科目汇总项目估算信息和项目不可预见费以后，编制出项目成本预算书。,2018/9/13,15,2.专门的项目预算方法项目预算的方法包括各种项目成本预算的专用方法，甚至可以直接使用项目成本估算的方法。项目成本预算的不同方法适用于不同的项目和项目情况。下面是利用甘特图进行项目预算计划编制的方法，甘特图原本是一种项目进度计划的方法，但是

9、它也可用来编制项目预算。甘特图简单明了、直观和易编制，常用它作综合性的项目成本和进度计划方法。 （见下表）,2018/9/13,16,带预算的消费者市场研究项目甘特图,2018/9/13,17,第四节 项目成本控制 一、项目成本控制的概念和依据 （一）项目成本控制的概念是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作。 （二）项目成本控制的依据 项目成本实际情况报告 2.项目各种变更请求 3.项目成本管理计划,2018/9/13,18,二、项目成本控制的方法和结果 （一）项目成本控制的理论 1.项目不确定性成本的控制 1）项目活动本身的不确定性 2)

10、项目活动规模的不确定性 3）项目活动耗资和占用资源价格的不确定性 2.项目活动及其方法的改进 （二）项目成本控制的方法,2018/9/13,19,1.项目变更控制体系的方法是指通过建立和使用项目变更控制体系对项目成本进行有效控制的方法，这包括从提出项目变更请求到变更请求获得批准，一直到最终修订项目成本预算的项目变更全过程控制体系。 2.项目成本实际情况度量的方法是指项目实际成本完成情况的度量方法，在现代项目成本管理中引入的“挣值”度量方法是非常有价值的一种项目成本和工期绩效集成控制的方法。,2018/9/13,20,第五节 挣值分析方法 该方法的基本思想是运用统计学的原理，通过引进一个中间变量

11、即“挣值”来帮助项目管理者分析项目成本的变动情况并给出项目成本与工期相关变化的信息及对项目成本发展趋势作出预测与决策。 一、项目挣值的定义及原理 定义挣值是一个表示已完成作业量的计划价值变量，是一个使用计划价格或预算成本表示在给定时间内已完成实际作业量的一个变量。,2018/9/13,21,挣值计算公式： （EV） （WP） （BC） （EV） 挣值 （WP） 实际完成的作业量 （BC） 已完成作业的预算成本 挣值管理的基本原理是借用统计学中指数分析或因素分析的中间变量（P0Q1）就可以分别对由于项目作业量（Q）和成本（P）的变动所造成的项目成本的相对与绝对差异进行分析了。,2018/9/13

12、,22,二、项目挣值分析方法的内涵 项目挣值方法的内涵主要包括：三个变量、三个绝对差异分析和两个相对差异分析。 1.项目挣值的三个关键变量 项目的计划价值（Budgeted Cost of Work Scheduled，BCWS） 2)项目的挣值（Budgeted Cost of Work Performed，BCWP） 3) 项目的实际成本（Actual Cost of Work Performed，ACWP）,2018/9/13,23,2.项目挣值的差异分析变量 根据项目挣值中的三个关键变量，可以计算出四个差异分析变量指标。 1)项目成本/进度绝对差异（Cost Schedule Vari

13、ance，CSV）。其计算公式如下。 CSV = PV-AC = BCWS-ACWP 该指标值为正表示好，反之则表明项目管理出现了问题。 2）项目成本绝对差异（Cost Variance，CV）。其计算公式如下。 CV = EV-AC = BCWP-ACWP WP不变，BC变为AC所造成的成本差异。 该指标值为正则好，反之则表明项目成本管理出现了问题。,2018/9/13,24,3)项目进度绝对差异（Schedule Variance，SV）。其计算公式如下。 SV = EV-PV = BCWPBCWS BC不变，WS变成WP所造成的进度差异。指标值正为好，反之表明项目工期管理出现了问题。 4

14、)项目成本绩效指数（Cost Performance Index，CPI）。其计算公式如下。 CPI = EV/AC = BCWP/ACWP 指标值大于1则好，反之则表明项目成本管理出现了问题。,2018/9/13,25,5)项目计划完工指数（Schedule Completion Index，SCI）。 其计算公式如下 SCI = EV/PV = BCWP/BCWS 项目挣值与项目计划作业的预算成本（或造价）的相对数,该标排除了项目成本变动因素的影响反映的是项目实际作业量变动对项目成本的相对影响程度，它是前面项目进度差异指标的相对数形态。,2018/9/13,26,2018/9/13,27,

15、三、项目成本变化的预测分析 挣值分析还可以预测未来项目成本的发展变化趋势。下图根据项目成本和工期集成管理结果预测项目成本发展变化的示意。（见下页图示 ） 由图可以看出，在项目进行到2年时要预测项目完工时的成本和工期情况可以有三种方法。这三种项目成本预测的方法和项目完工时成本的预测公式分述如下。,2018/9/13,28,1.第一种情况的项目完工成本预测 假定项目未完工部分按目前实际效率进行预测的方法，其预算的公式如下。 EACAC(BACEV) CPI 其中：CPI为项目累计CPI 2.第二种情况的项目完工成本预测 EAC=AC+BACEV 3.第三种情况的项目完工成本预测 EAC=AC+ET

16、C 其中：ETC-全面重新估算项目剩余工作的成本,2018/9/13,29,某小型软件外包项目实施了4周后，项目经理对前 4周的实施情况进行总结，有关成本预算及执行情况如下表所示： 工作代号 预算费用/元 实际完成比例 AC /元 EV/元 A 250 100% 280 B 300 100% 300 C 150 100% 140 D 300 100% 340 E 150 100% 180 F 350 0 0 G 900 100% 920 H 250 100% 250 I 700 50% 400 J 550 100% 550 K 350 100% 340 L 400 20% 100 M 200 0 0 N 450 0 0,