供应过程账户设置及其运用

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1、2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,请思考下列问题,1、企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款用存款支付，材料验收入库。作为会计我们应如何进行账务处理？,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,2、若上例中企业货款尚未支付，且材料还在运输途中。作为会计我们应如何进行账务处理？,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,企业,供应商,仓 库,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象的过程。 用货币资金购买固定

2、资产和材料，为生产产品做准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。 供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程进行反映和监督。,第四节 供应过程账户设置及其运用,供应方,企业,材料 （或固定资产）,现金、银行存款等,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,一、固定资产购建业务的核算,使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。,第四节 供应过程账户设置及其运用,（一）固定资产的概念,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,固定资产的来

3、源 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：,支付的买价,相关税金,包装费,运输费,安装成本,+ + + + 等,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,（二）固定资产核算所需设置的账户,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,【例1】永江公司是增值税一般纳税人，适用17%税 率。12日，向红旗公司购入不需要安装的设备一台，买 价300 000元，增值税51 000元，包装费和运杂费等 各项支出共19 000元，全部支出已用银行存款支付. 请编制会计分录？ 借：固定资产机床 370 000贷：银行存款 370 0

4、00,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,【例2】14日,永江公司向大兴公司购入需要安装的设备一台,买价100 000元,增值税17 000元,运杂费3 000元,全部支出已用银行存款支付. 编制会计分录如何？借：在建工程 120 000 贷：银行存款120 000,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,【例3】14日,为了安装该设备,永江公司在安装过程中耗用A材料10 000元,应付本企业安装人员工资20 00元。 编制会计分录如下： 借：在建工程 13 700贷：原材料A材料 10 000应交税费增值税（进项税转出）1 700应付职工薪酬

5、 2 000,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,【例4】14日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本37 700元.编制会计分录如下： 借：固定资产 133 700贷：在建工程 133 700,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、材料采购业务的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。,第四节 供应过程账户设置及其运用,供应方,材料 （或货物）,现金、银行存款等,企业,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,材料按实际成本计价：

6、 在途物资 银行存款 应付账款 应付票据 原材料,材料按计划成本计价： 材料采购 银行存款 应付账款 应付票据 原材料,二、供应过程核算所需设置的账户,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户1.在途物资性质：资产类账户用途：反映和监督公司在途材料的增减变化及结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户2. 应付账款性质：负债类账户用途：反映和

7、监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户3. 应付票据性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：（见下页）,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第

8、三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户3. 应付票据明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：明细账户的设置：按照税金费的种类,第四节 供应过程账户设置及其运用,应交增值税,2018/9/13,第三章 借贷记账

9、法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交增值税,第四节 供应过程账户设置及其运用,供应过程 （进货）,销售过程 （销货）,进项税额,10 000元,15 000元,增值税 =（15 000 10 000） 17% = 850,增值税 = 15 000 17% 10 000 17%

10、 = 850,10 000 17% = 1 700,15 000 17% = 2 550,销项税额,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,三、供应过程基本经济业务的核算 供应过程核算图,第四节 供应过程账户设置及其运用,现购,赊购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,三、供应过程基本经济业务的核算【例5】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付。,借

11、：在途物资 甲材料 3 800应交税费 应交增值税（进项税额） 646贷：银行存款 4 446,第四节 供应过程账户设置及其运用,现购,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,三、供应过程基本经济业务的核算【例6】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付。,借：在途物资 乙材料 6 000应交税费 应交增值税（进项税额） 1 020贷：应付账款 北方工厂 7 020,第四节 供应过程账户设置及其运用,赊购,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,三、供应过程基本经济业务

12、的核算【例7】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。,借：应付账款 北方工厂 7 020贷：银行存款 7 020,第四节 供应过程账户设置及其运用,偿还货款,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,知识点：采购成本的计算和结转采购成本的组成材料采购成本材料买价其他采购费用,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途材料”明细账进行归集。采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。,第四节 供应过程账户设置及其运用,201

13、8/9/13,第三章 借贷记账法的运用,三、供应过程基本经济业务的核算【例8】企业以银行存款500元支付乙材料运费。,借：在途物资 乙材料 500贷：银行存款 500,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,【例9】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。,借：原材料 6 500贷：在途物资 乙材料 6 500,材料入库,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,材料采购、入库的基本账务处理,采购结算货款时：借：在途物资材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购商业汇票结算）

14、,贷方科目根据结算情况选择,材料入库后，会计人员做账：借：原材料 材料贷：在途物资 材料,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,知识点：采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：材料的重量、体积、买价等分配的公式：,第四节 供应过程账户设置及其运用,2018/9/13,第三章 借贷记账法的运用,知识点：采购费用的分配【例10】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。,第四节 供应过程账户设置及其运用,借：在途物资 甲材料 400 乙材料 600贷：银行存款 1 000,2018/9/13,

15、第三章 借贷记账法的运用,练习题:（1）6日，向东方工厂购进下列原材料，未验收入库，货款尚未支付。增值税率17%。其中甲种材料1600千克，单价10元每千克，共计16 000元；乙种材料800千克 ，单价16元每千克，共计12 800元；合计28 800元。 （2）以现金支付上述材料运费480元，运达仓库的装卸费240元。 （3）验收后，材料按实际成本转账。 （4）15日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。 （5）17日，从外地光明工厂购入材料11100元，其中甲种材料550千克，单价10元每千克；乙种材料350千克，单价16元每千克，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。 （6）20日，上述材料运到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸搬运费 540元。 （7）上述材料按实际成本转账。,