研发费税前加计扣除

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1、研发费税前加计扣除研发费税前加计扣除1.人员人工费用2.直接投入费用3.折旧费用4.无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用允许加允许加计扣除计扣除的研发的研发费用。费用。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试

2、分析、维修维护。不适用不适用税前加税前加计扣除计扣除7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。不适用不适用税前加税前加计扣除计扣除政策的政策的行业行业行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011） 为准，并随之更新。委托研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应

3、向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。合作研发企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。集团研发企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。特别事特别事项的处项的处理理创意设计活动企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计

4、活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星） 、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。会计核会计核算要求算要求 2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。管理事管理事项及征项及征管要求管要

5、求1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为 3 年。5.税务部门应加强研发费用

6、加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于 20%。申报申报流程流程企业自主提出研发费项目技术鉴定申请（）科技部门受理并组织专家进行技术鉴定科技部门出具技术鉴定意见书企业到税务机构办理税前加计扣除备案登记税务机关发准予备案省省级级企企业业研研发财发财政政补补助助资助条件（具体参考年度申报指南）：1. 在广东省内（不含深圳）注册，具有独立法人资格、健全的财务管理机构和财务管理制度的企业。2. 企业已建立研发准备金制度，并已先行投入自筹资金开展研究开发活动。本补助资金将参考企业上一年度经税务部门备案的可税前加计扣除的研发费用进行补助，企业应先到税务部门进行研发费用加计扣除备案（不

7、受企业是否盈利限制） 。3. 企业开展的研究开发活动应符合国家重点支持的高新技术领域 、国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南和各级科技行政部门发布的申报指南规定的领域和方向，且实施地在广东省内。补助金额核定方式：参考企业上一年度已经税务部门同意可税前加计扣除的研发费用的一定比例分配。申请渠道：通过广东省科技业务管理阳光政务平台网上申报。具体申报时间以申报通知为准市市级级企企业业研研发经费发经费投入后投入后补补助助资助条件（具体参考年度申报指南）：资助条件（具体参考年度申报指南）： 1.我市行政区域内注册登记的企业，具有独立法人资格；2.有自主研发经费投入和研发活

8、动；3.按规定范围列支研发经费，单独设立明细账；4.补助企业自身投入的研发经费，不包括来自各级政府部门的科技活动资金。研发费核定方式：研发费核定方式：规模以上工业企业规模以上工业企业其他企业其他企业在我市统计联网直报平台上依法填报企业科技项目情况表和企业科技活动及相关情况表 ，国家统计部门核定数为依据。开展研发费用税前加计扣除备案工作，以税务部门提供的企业年度纳税申报时自行申报享受研发费用税前加计扣除数为依据。申请渠道：通过广州市科技计划管理系统网上申报。具体申报时间以申报通知为准申请渠道：通过广州市科技计划管理系统网上申报。具体申报时间以申报通知为准备注：备注：该扶持政策与广东省相关扶持政策联动。已享受市企业研发经费投入后补助政策的企业，若建立了企业研发准备金制度且符合省企业普惠性财政补助政策条件的，可同时享受省研发投入财政补助。具体参见关于印发广东省省级企业研究开发财政补助资金管理办法（试行）的通知 （粤财工2015246 号） 、广东省财政厅 广东省科学技术厅关于广东省激励企业研究开发财政补助的试行方案 （粤财工201559 号） 。