总经理承担责任案例

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1、 总经理承担责任案例总经理承担责任案例 篇一：案例分析 财经法规与职业道德案例(一) 案例分析一 万民公司是一家国有大型企业。2002 年 12 月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况， 电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计 报告做得漂亮一些，总经理将这项工作交给公司总会计师， 要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年 度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易 的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事 务所审计后，公司财务会计报告对外报出。 2003 年 4 月，在会计法执行情况检查中，当地财政 部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据会计法

2、 及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、 总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别了下达了行政 处罚告知书。万民公司相关人中接到行政处罚告知书后， 均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈 述： 公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司 情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只 是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司 总经理予以说明。 公司总经理称：我是搞技术出身的，主要抓公司 的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上 签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的， 我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计 师解释。 公司

3、总会计师称：公司对外报出的财务会计报告 是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见 的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真 实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司 董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确， 并分别说明理由。 1. 董事长的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。 理由：会计法规定，单位负责人对本单位会计工作和 会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责 任主体。董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单 位会计资料的真实性、完整性负责。虽然董事长临时出差 在外，但他仍然是单位的负责人和法定

4、代表人，仍然需要 在公司年度财务会计报告上签名并盖章，并对本公司财务 会计报表的真实性、完整性负责。事实上，该公司的会计 造假行为是董事长授意指使的。 2. 总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。 理由：会计法规定，财务会计报告应当由单位的负 责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主 管人员）签名并盖章。总经理负责单位日常经营管理活动， 许多财务活动和经济业务事项是在公司总经理的指挥下进 行的，也是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责 任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理 也参与了会计造假。 3. 总会计师的陈述不符合会计法律、法规、制度的规 定。 理由：总

5、会计师应当对财务会计报告的真实性、完整性 承担相应的责任；会计师事务所也应当承担相应的审计责 任。 案例分析二 某企业会计档案管理中存在以下情况： 全部会计档案由仓库管理人员封包保存； 主要会计档案的保管期限为：会计凭证 5 年，会计 账簿和年度会计报表 10 年； 会计档案保管期满后，由档案机构负责人批准后销 毁； 会计档案由仓库管理人员销毁，档案机构派人监销； 会计档案销毁后，监销人未办理任何手续。 根据以上情况，分别说明各种做法正确与否；如果不正 确，请指出正确的做法。 答: 以上案例有 5 处错误: 1. 会计档案应该由会计部门保管一年，第二年由会计 部门编造清册交由档案保管部门进行保

6、管，各单位不得自 行封包保管。 2. 各种会计凭证根据其特点保管期限有 3 年，5 年，10 年，15 年 25 年和永久。 3. 会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部 门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编 造会计档案销毁清册。国营企业经领导批准审查，报经上 级主管部门批准销毁。对于其中未了结的债权债务的原始 凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到债权债 务结清时为止。建设单位在建期间的会计档案，不得销毁。 4. 各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财 务会计部门共同派人监销。 5. 监销人在销毁会计档案以前，应该认真进行清点核 对，销毁后，在销毁清册上签名盖

7、章，并肩销毁情况报告 本单位领导。 案例分析三 审计部门在对某企业进行检查时，发 现该企业存在下列情况： （1）该单位出纳人员兼任应付账款账目的登记工作。 （2）经单位负责人批准，财务科将 5000000 元汇至某 证券公司用于股票投资。 （3）将超过税法规定的业务招待费 10500 元计入管理 费用。 请指出以上作法是否符合国家有关规定，并说明理由 答案是 （1）根据国家统一的会计制度的规定，出纳人 员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权、债务账目的登记工作，而该企业出纳人员兼任了应付 账目的登记工作，不符合国家统一的会计制度的要求。 （2）该经济事项属于企业内部资金使用问题

8、，不属于国家 统一的会计制度所规范的内容，企业这么作，是完全可以 的。 （3）根据会计权责发生制原则和收入与费用相配比的 原则，企业发生的业务招待费应作为管理费用 案例分析四 请问下列编制财务会计报告的做法是否 违背会计法规定，为什么？ （1）单位鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制会 计报表。 （2）某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编 报财务会计报告;同时又按其境外母公司会计制度的要求向 境外母公司编报会计报表。 （3）某银行按不同的币种进行日常核算，期末统一折 算为人民币编报财务会计报告。 （4）某外商独资经营企业平时采用英文记账，期末使用 中文编制财务会计报告 答案是（1）根据会

9、计法第二十条财务会计 报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制 的规定，所以（1）中的作法不正确。 （2） 某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会 计报告属于法定事项，符合会计法规定；同 时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会 计报表属于法定之外事项，不违背会计法规定。 因此， （2）中的作法正确。 （3）根据会计法第十二条 的规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人 民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为 记帐本位币，但报表必须折算为人民币。因此， （3）中的 作法正确。 （4）根据会计法第二十二条的规定：会计 记录文字应当使用中文。在中

10、华人民共和国境内的外商投 资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使 用一种外国文字。该外商独资经营企业平时单独采用英文 记账的作法不正确。 案例分析五 某公司会计部经理小刘提出要调走，董 事长说：让销售部经理小张到会计部当经理吧。会 计部经理这个位置很关键。小张虽是学工程的，也没接触 过会计工作，但组织能力挺强的。可以边干边学嘛! 接着，他又对总会计师陈某说：:让小张明天就到位， 陈总你组织办一下他们的工作交接，并负责监交。 请问，以上说法有何不妥？ 答案是：董事长李某关于让销售部经理小张到会 计部当经理?小张虽是学工程的，也没接触过会计工作， 但组织能力挺强的。可以边干边学 的说法

11、是不正确 的。 会计法第三十八条规定：从事会计工作的人 员，必须取得会计从业资格证书。担任会计机构负责人 (会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年 以上经历。 案例分析六 市财政局到某公司检查工作，该公司董 事长王某说：我们是公司制企业，按照 会计法 规定，财政部门无权来查我们的会计工作。该说法 是否正确？ 答案是：根据会计法第三十二条规定，财政部门有 权对各单位依法设账情况、会计资料真实完整情况、会计 核算符合国家统一的会计制度情况、会计人员任用情况进 行监督，当然也有权监督公司制企业的会计工作情况。所 以，题中董事长的说法

12、是不正确的。 案例分析七 某市财政局组织本局全体干部学习会 计法 。财政局长刘某在学习班上讲述了以下观点： （1）按照会计法规定，我局管理全市会计 工作，这既是权力，更是责任，因此，我们要带头学好、 执行好 会计法。 （2）我作为财政局长，既是财政局会计行为的 责任主体，也是本地区会计管理工作的重要责任者之一 。 （3）我虽是财政局会计行为的责任主体，但做 好本局会计工作，需要会计人员和全体干部职工的共同努 力。 （4）以前我总是让会计人员替我在会计报表上 盖章，对照会计法 ，这样做是不对的，以后对外报送的 财务会计报告，我都要签字盖章并认真审核把关。 （5）财政部门要加强对各单位会计工作情况

13、的监 督检查，对违法违规的，要依法追究法律责任。 试问，以上说法是否正确？为什么？ 以上说法都正确。根据 会计法有关规定，县级以 上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工 作，包括监督检查各单位的会计工作情况，这是法律赋予 财政部门的职责，财政部门不应当仅理解为是权力，而是 一种责任，财政部门应当认真履行法律赋予的职责，而且 还应当带头执行 会计法 ， 同时，该财政局长作为财政 局的法定代表人，应当在对外提供的财务会计报告上签字 并盖章，对财政局的会计工作和会计资料的真实性、完整 性负责，并应当发挥会计人员和其他干部职工的积极性。 所以，以上说法都正确。 案例分析八 2008 年 1

14、 月，某机械厂发生如下事项: (1)7 日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科 长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作， 未办理会计工作交接手续。 (2)10 日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限 己满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案 销毁清册。销毁后末履行任何手续。 (3)该厂 2007 年度亏损 20 万元。20 日，会计科长授意 会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报 告，将本年度利润调整为盈利 50 万元，并将调整后的企业 财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位 报送。 要求:根据以上事实，回答下列问题： （1）出纳李某临时

15、兼管王某的债权债务账目的登记工 作是否符合规定? (2)会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会 计工作交接手续? (3)该机械厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档 案在程序上是否符合规定?为什么? 答案是：(1)不符合规定(出纳人员不得兼管债权债务账 目的登记工作)。 (2)需要办理会计工作交接手续。 (3)不 符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档 案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销 毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销 情况报告单位负责人。 案例分析九某厂厂长做出了如下决定：（1）免去张 某会计科长职务；（2）出纳员王某调厂长总务科工作，其

16、 出纳由稽核员陈某兼任；（3）鉴于没有会计科科长的合适 人选，将会计科并入本厂计划科，由计划科长行使会计机 构负责人的职权。该决定已经执行。要求：根据上述情况， 指出哪些做法违反法律和行政法规的决定？为什么？ （1）厂长李某作出的免去会计科长职务，由计划科长 行使会计机构负责人职权的决定不合法。因为国有企业会 计机构负责人的任免应当经过上级单位同意。 （2）厂长李 某作出的由稽核员兼任出纳工作的决定不合法。因为出纳 员不得兼任稽核工作。 案例分析十 宏达厂 2007 年 10 月以来的现金日记账 和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续 登记，有跳行、隔页现象。请指出其做法不对之处，并说 明理由。 有以下行为不符合规定： （1）现金日记账和银行存款 日记账用圆珠笔写不符合规定。理由是：根据会计基础 工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水 书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。 （2）会计账簿未按 页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不