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1、建筑安装业营改增全面准备与应对策略,2016-2-18,建筑业营改增的新动态,2015年12月28日财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上说，2016年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着营改增剩余几个领域的改革，将在“十三五”开局之年收官。 2016年1月22日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。,建筑业营改增的新动态,2016年1月5日中国建筑业协会、中国建设会计学会联合印发关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见的通知 http:/www.
2、zgjzy.org/NewsShowFiles.aspx?id=6799关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见,回顾营改增的进程,2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营
3、业税改征增值税试点范围。,相关营改增政策,财税【2011】110 号营业税改征增值税试点方案(已被【2013】106 号覆盖作废） 财税【2013】106 号财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 公告2013 年第39号国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告 国家税务总局2015 年第19 号国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告,建筑业营改增政策前瞻：,1、营改增前要做好充分学习、准备； 2、企业全员参与。特别是项目经理； 3、建筑业税率11%；一般计税方法；税负一定上升。房地产及建筑安装企业关注的营改增九大
4、问题.doc 4、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、税企沟通一定要集团统一操作； 5、甲供材、挂靠、分包、BT、EPC等模式。 6、发票！发票！今后经营成败必将靠发票！ 从政策上确保建筑业营改增健康发展.doc,之前中国建筑协会的政策建议。,1，应尽量推后建筑施工企业的税改试点。 2，在全国全行业上下游统一进行税改。 3，请求降低11%的增值税率到8%。 4，统一按小规模纳税人征收，先试行35年。 5，“营改增”后，增加的税负即征即退的办法。 6，应尽快修订建设工程造价标准和招投标计价、结算方式、提高造价，以适应增值税是价外税、由消费者来承担的政策目标。,总承包外地某建设项目，项目部所
5、在地税务局提出：,1.项目部应在本地办理临时税务登记； 2.项目部应在本地缴纳增值税； 3.项目部应在本地缴纳营业税； 4.项目部应在本地预缴所得税。 项目部是否应在项目所在地办理临时税务登记，并在本地缴纳增值税、营业税，预缴所得税呢？,第一部分：建筑安装企业营改增前必须面对的工作事项,1、专票和普票无票的税负比较.doc 2、清包工、包工包料怎样开票？开票资格？ 3、外出施工证明？分支机构还是直管项目部？财务处理合理性。 4、工程已完工，款没到，账务怎么处理（销项何时报）？ 5、签订工程施工合同，材料采购合同，机械租赁合同等业务，在签订合同注意什么？如何约定发票条款？,一、建筑安装企业面临营
6、改增八项准备,1.增值税抵扣链条的断裂风险防范 2.建筑施工建材合同发票的处理。 3.甲方供应大宗设备和材料的税制设计衔接 4.人工成本占25%左右无发票抵扣的解决思路 5.设备的折旧、设备设施租赁的利用。 6.挂靠与分包业务的准备与衔接。 7.应对建筑业劳务发生地的税收管理模式 8.跨期合同与发票收款时间的衔接。,二、营改增税收政策解读及对建筑业影响分析,营业税改增值税 建筑业发展遇到了新考验.docx 1、营改增对施工企业的经营模式影响？ 2、营改增对企业财务指标及绩效评价的影响？ 3，营业税改增值税后对会计核算的影响 4，营改增对施工企业经营预算工作的影响？ 5、营改增对施工企业资金管理
7、的要求？,三、企业如何避免在营改增实施过程中多交冤枉税？,资金是否结算完毕？ 是否已全部申报营业税？ 发票是否开具？ 对方索要增值税专用发票是否可以延迟开具？ 发票缴销后后续事项如何处理？ 增值税纳税义务发生时间.doc,进项税抵扣时间风险防范,国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2011年49、50号、78号公告,四、营改增前
8、后与供应商的博弈,梳理采购业务，确定可抵扣范围 首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询税局，看哪些可以抵扣，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单。 需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，经常更新清单。,五、营改增前后与客户的谈判,将自家的营改增情况通知供应商和客户，并约定已签订未执行完毕的合同如何履行 应有律师出面拟统一的函，措辞温和，言简意赅，说理清晰，叙述清楚为何原来提供服务发票的合同改给增值税票了，感谢客户的支持等等。 如果客户也在营改增范围内，他们拿到新的增值税专用发票是可以抵扣的，影响下一单合同的价格谈判的。,六、怎样提高可
9、抵扣进项税额合同中规定发票条款即是防范风险也是一种节税策略.doc,修改销售、采购内控流程，体现增值税 了解客户是否也营改增，发票在报价中考虑。 批准权限的级别也要改变，是否含税价？必须在公司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。 供应商清单要梳理。设置供应商入围门槛 逐一联络供应商，询问是否能提供专用发票，如果不能，也行，降价或不买。,七、进项税额构成要件：,1、必须取得增值税专用发票，普通发票没用 2、增值税专用发票必须通过税务局认证 3、必须及时申报抵扣 4、必须用于生产经营，集体福利和个人消费除外，特别注意非正常损失 建筑业增值税进项分析.ppt,八、建筑业企业集团营改增全面准备
10、工作方案（2015）.docx,成立应对小组 1、成立平台公司：供应链（电子商务）、劳务派遣 2、重新审阅合同版本 3、梳理集团各项目运营情况 4、核实供应商纳税资质 5、梳理甲方直接采购抵扣应对方案 6、提前规划各项目成本结算工作安排 7、梳理各项目甲方项目业主信息,第二部分：建筑安装业营改增制度设计与影响展望,一、营改增税率、时间、征管、协调 1、企业税负挑战 2、企业管理模式的挑战 3、建筑成本增加的挑战 4、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战 5、加强对承包人和分公司经营管理 6、选择具有增值税纳税人资格的合作商 7、加强税法培训，做好相应报价调整,二、建筑业的调研工作 2012年初 1
11、10号文件原则性规定建筑业增值税税率为11%,2012年7月 住建部营改增调研，重点关注税率 2013年初 住建部调研结束并向财政部的调研报告 建筑施工安装企业 借鉴国际经验 尽量适用一般增值税原则，增强税收政策的普适性 听取 行业意见 确保税收、收入稳定、便于执行征管、减小经济影响改革平稳,三、营改增前后建筑业价值链中主要关系处理,政府 材料设备 供应商 分包挂靠施工企业 各类金融机构 勘察设计广告法律及其他服务商 劳务派遣,四、营改增需协调众多相关方利益协调,收入和成本费用、利润变化，对业务影响； .进项税是影响现金流、成本的主要因素； .销项税是否可以转嫁？决定业绩； .协调相关各方在同
12、一价值链上利益分配； .如何协调集团内部各公司利益； .过渡期的处理非常重要； .如何落实营改增带来的益处，如何避免营改增带来的不利影响，如何做到合规；,五、协调相关各方及集团内的利益，在同一价值链上进行合理利益分配,1，建筑如无法转嫁销项税，可能会涨价或成本压缩、质量监控； 2，其他供应商也存在类似情况，如融资？ 3.营改增供应商、甲方大部分会提出价格变更需求 4，区别各种情况进行处理，逐个谈判 5.工商业、写字楼、房地产开发、政府工程项目等均会受到营改增影响，须综合考虑营改增影响。,六、后营改增时代虚开增值税专用发票的风险与挑战.doc,货物流、资金流、发票流一致，否则可能是虚开 刑法起刑
13、点过低、处罚过重。 （1）内控制度要健全 （2）人员培训要到位 （3）采购与销售是重点 （4）规避关联交易风险 （5）风险早处置，雷区不能碰 2.9万买913万发票会计和司机皆获刑.doc 湖南省地税局曝光8起涉税违法案件.doc,刑法二百一十条;,明知是伪造的发票而持有，数量较大的（100份以上或40万以上），处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金； 数量巨大的（1000份以上），处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。,七、虚开增值税专用发票的稽查处理.doc,财税2013112号关于防范税
14、收风险若干增值税政策的通知.doc为他人虚开专用发票、让他人为自己虚开专用发票、介绍他人虚开专用发票等形式。 界定虚开标准：货物流、发票流、资金流一致。 受票方的常见问题： 有货多开、无货虚开、从小厂购货无发票虚开 开票方防范风险措施-防止“票货分离” 受票方防范风险措施-票、货、款一致； 关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告19号.doc,八、票据入账的实战操作要点,1、财务人员如何规避发票风险？ 2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？ 3、跨期费用发票的六种情况税务处理 4、原始凭证入账前要处理的14个要点.docx 5、企业收到发票后要注意要哪些事项 6、没有发票，在什么情况下可
15、以被税务认可？如何提供正当理由？,九、近期发票稽查案件借鉴与风险管控,1、关于为他人代开发票案例.doc 2、被告人刘美霞虚开增值税专用发票一案.docx 3、五个关于发票的经典问题与解答.doc 4、深圳福田某大型商场开具发票把关不严被处罚.doc 5、哈尔滨市阿城区国家税务局税务事项通知书.doc 6、扬州31户餐饮企业用非法设备虚开发票1078张.doc 7、先开发票后付款法律风险要规避.doc,介绍他人虚开发票 构成犯罪获刑七年.docx 关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告的解读.doc 安徽省高程电子科技有限公司善意取得发票行政判决书.docx,十、开具增值税发票必须关注
16、的九大要点.docx,财务人员须知发票相关实务的几大问题.docx 从报销发票的防伪性能来鉴别发票真假 开具的发票是否必须加盖发票专用章 企业本月未开发票的抄税问题 先付费后取发票财务上应如何处理 财务人员开发票 要注意“发票抬头” 发票所有的联次都需要盖章吗 发生退款应重新开具发票 真假发票并用做假账挨重罚.doc,营改增后的发票开具与接受原则,1，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人 2，受票原则：给谁付款就管谁要发票 3，发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章 5，如何应对小规模的认定-多办执照。 6、尽量通过银行账户划拨货款。 7、加强员工专业知识的培训。,建筑业应对营业税改增值税的准备小结,一、成立相应的应对部门。整理相关的增值税法规，分析策变化，增值税的思维； 二、销售、供应链、结算、发票、会计处理、内控、流程、计算机系统风险点，提出改进建议；三、分析营改增后税负和毛利率变化；四、对财务和其他相关人员的培训和储备。五、编制公司增值税处理业务指南。包括政策，会计核算，发票及申报、定价策略等。罗牛山税务管理制度.pdf罗牛山税务管理制度.pdf,
