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1、第八章（书上第6章） 城市维护建设税及教育附加,第一节 城建税的基本规定 第二节 城建税的计算 第三节 教育费附加,第一节 城市维护建设税概述,二、纳税人城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。,一、概念,“城建税” 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有以下两个显著特点：（1）附加税； （2）特定目的税,二、税率,在市区的税率为7； 在县城、建制镇的税率为5； 非市区、县城、建制镇的税率为1。,城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：,由受托
2、方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。,按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。,三、纳税地点,例题,例题：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为:解：消费税=（40000+5000）（1-25%）25%=6000025%=15000（元）城市维护建设税=150005%=7
3、50（元）,城建税的计算,四、城建税的计算(一)计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。不包括纳税人违反增值 税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。1.如果减免“三税”，也要同时减免城建税。2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城 建税。3.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷 漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。4.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应 纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的 税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。,例题,【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税
4、58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。,解：补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12（万元）滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515（万元）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 =124.12+1.5515=125.6715（万元）,（二）应纳税额计算,应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税） 适用税率,例题：某处在城市的内资公司，进口小轿车20辆，关
5、税完税 价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价 格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税 收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费 税税率为：小轿车8%；化妆品30%。要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳 城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。,解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税（1）海关代征消费税小轿车: 200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万)化妆品: 300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万),（2）海关代征的增值税(进项税）小轿车: 200
6、(1+40%)+24.38 17%=51.74(万)化妆品: 300(1+30%)+167.14 17%=94.71(万),（3）境内销售应纳增值税（销项税）,不再缴纳消费税小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万) 化妆品销项税为:70017%=119(万) （4）应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万) （5）应缴的城市维护建设税=57.557%=4.0285(万),五、减免税,城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免；主税退库，城建税也同时退库。 进口产品不征城建税。 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。,第二节 教育费附加
7、,一、概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定缴 纳农村教育费附加者和缴纳进口货物增值税、消费税者除外）,二、征收范围及计征依据凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教 育费附加。,三、计征比率现行教育费附加征收比率为3%。但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。,四、教育费附加的计算,应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税） 适用税率,教育费附加的减免规定与城建税相同,例题：某市区甲企业2006年12月份实际缴纳增值税10万元, 消费税20万元，营业税5万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附 加及城建税。解: 应纳教育费附加及城建税=(10+20+5) (7%+3%)=3.5(万元),城建税及教育费附加测试题:,1.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期 销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于 迟延缴纳消费税，被加收滞纳金1万元；本期出口乙产 品一批，按规定退回增值税5万元。请计算该企业本期 应缴纳城建税。2.市区某纳税人当月应纳增值税5万元，减免2万 元，补交上月漏交的增值税0.5万元。请计算该纳税人 本月应交城建税。,
