（毕业设计论文）《企业内部控制制度探讨》

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1、温州 xxxxxx 高等教育自学考试毕业论文（设计）课题名称： 企业内部控制制度探讨 姓 名： 准考证号： 专 业： 会计 年 级： 10 级 指导教师： 20122012 年年 xxxx 月月 xxxx 日日 浙江浙江摘摘 要要随着我国经济的发展，企业内部制度的控制及管理尤为重要，尤其是在我国经济国际化，进入 WTO 之后，我国企业必须加强其控制力度。现今，企业内部控制制度应该完善存在的内部控制问题，积极建立有效的企业内部控制制度，保证企业会计信息的真实完整，提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义。本文结合企业的实际,提出了企业内部会计控制存在的问题与对策。只有完善了这些会

2、计控制制度上存在的问题，企业在我国的经济轨道上才能更易于跟上国际的脚步关键词：关键词： 内部控制 问题 对策目目 录录引引 言言.5一、企业内部会计控制存在的问题一、企业内部会计控制存在的问题6(一一)内部会计控制意识薄弱内部会计控制意识薄弱.6(二二)内部会计控制制度不健全内部会计控制制度不健全.6(三三)组织机构设置不合理组织机构设置不合理 6(四四)会计人员素质不高会计人员素质不高6二、建立内部会计控制制度的方法二、建立内部会计控制制度的方法7(一一)实行不相容职务分离实行不相容职务分离 7(二二)授权批准控制授权批准控制.7(三三)建立会计系统控制建立会计系统控制.7(四四)实行财产保

3、全控制实行财产保全控制7(五五)加强电子信息技术控制加强电子信息技术控制.7三、完善内部会计控制的对策三、完善内部会计控制的对策.8(一一)保证会计记录的真实性和可靠性保证会计记录的真实性和可靠性 8(二二)贯彻不相容职务分离原则贯彻不相容职务分离原则.8(三三)加强财务管理系统的控制与管理加强财务管理系统的控制与管理 8(四四)提高会计人员素质提高会计人员素质8(五五)完善内部审计制度完善内部审计制度9四、内部会计控制制度设计原则四、内部会计控制制度设计原则 .10(一一)合法性原则合法性原则.10(二二)有效性原则有效性原则.10(三三)全面性原则全面性原则.10(四四)不相容职务分离原则

4、不相容职务分离原则 10(五五)成本效益原则成本效益原则.10(六六)适应性原则适应性原则.10结结 论论.11致致 谢谢.12参参 考考 文文 献献.13引引 言言企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护企业资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险,提高会计信息的真实性,保护财产物资的安全与完整,确保企业经营管理目标的实现,能够从源头上治理腐败,维护社会主义市场经济秩序。所以，企业内部控制制度必须加强与完善。以下是我为大家所分析的企业存在的问题，及其所给予的相应的对策。一、企业

5、内部会计控制存在的问题一、企业内部会计控制存在的问题( (一一) )内部会计控制意识薄弱内部会计控制意识薄弱 内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用,国家虽有 明文规定企业必须建立内部控制制度,不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人 员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明 的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞,缺少有效的内部控制制 度,致使会计信息失真。 (二)内部会计控制制度不健全内部会计控制制度不健全 长期以来,企业普遍存在着内部控制制度不健全,财务管理薄弱的现象,大多数企业的内 部控制制度不够全面

6、,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业 务环节。许多企业内部会计控制簿弱,造成会计核算不实,导致会计信息失真,会计工作秩序 混乱,让企业蒙受不必要的经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度,甚至一些 企业连机构完善的财会部门也没有,没有建立票据和印章的分管制度,会计、出纳以及审核 等均由一人包办;有的企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,监管措施形同 虚设。 ( (三三) )组织机构设置不合理组织机构设置不合理 现在很多企业的组织结构设置很不合理,企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控 制,导致企业经济资源和信息资源比较分散,不利于发挥企业的规模效益。

7、企业集团与所属 部门之间缺乏信息交流,各个部门之间缺乏配合与协作,不能实现资源共享,不利于协同效应 的发挥,无法作出合理的经营决策。 ( (四四) )会计人员素质不高会计人员素质不高 从专业素质上看,整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况。据统计,在我国 1200 万会计人员中,受过大学专业教育的不及 10%。在素质相对较高的国有企业以及县以上集 体企业的 600 万会计人员中,大学以上学历的也只有 18.21%,有会计师资格的仅占 8.45%, 会计人员业务素质可见一斑。个别会计人员的职业道德和品质操守相当受到质疑,表现为 会计人员人为地捏造会计数据,替企业做假帐,编假报表,提供虚假会计信息

8、,隐瞒收入,虚报 利润,逃避税收,掩盖企业真实的财务状况,损害企业所有者利益和投资者利益,很难发挥其 监督和约束作用。二、建立内部会计控制制度的方法二、建立内部会计控制制度的方法 ( (一一) )实行不相容职务分离实行不相容职务分离 不相容职务指的是如果由一个人担任,出现差错和弊端的可能性就会增加,应当设置 23 个人担任相应职务。合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互监督相互 制约的机制,记帐、审批、经办、保管人员的工作职责应当明确,并相互分离、相互约束( (二二) )授权批准控制授权批准控制 该方法要求单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责 任等内容,单

9、位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须 在授权范围内办理业务。这样,不但各部门分工明确,而且岗位责任明确,能清楚体现各职能 部门和工作人员应有的职权和应负的责任。一旦某个环节出了问题,就应当追究负有责任 的有关部门和人员,以实现控制的职能。 ( (三三) )建立会计系统控制建立会计系统控制 该制度要求单位依据会计法和国家统一的会计制度,制订适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交 接办法,实行会计人员岗位责任制,全面反映经济活动情况,增强内部管理的实效性,充分发 挥会计的监督职能。 ( (四四) )实行

10、财产保全控制实行财产保全控制 财产保全控制也就是财产安全控制,它要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接 触,主要采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施确保财产的安全完整。 ( (五五) )加强电子信息技术控制加强电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,加强对 财务会计电子信息系统的开发和维护,加强对数据输入和输出、文件储存与保管、网络安 全等方面的控制,确保内部会计控制制度的有效实施。 三、完善内部会计控制的对策三、完善内部会计控制的对策 企业内部会计制度是现代企业内部控制制度的重要内容,内部会计控制制度执行的好 坏将直接影响到会计信

11、息的真实性和国家的经济利益。通过以上对我国企业内部控制制 度存在问题的分析及基本原则的阐述,我们可以从以下几方面进一步完善企业的内部控制 制度。 ( (一一) )保证会计记录的真实性和可靠性保证会计记录的真实性和可靠性 内部会计控制制度则是企业内部控制的核心,而会计记录控制则是整个会计控制的核 心,它主要对会计记录、会计报表、会计业务的准确性、可靠性实施监督管理,它所包含的 内容非常广泛,如:会计凭证填制制度,账簿登记制度,财产清查制度,账簿核对制度,原始记录 保管以及合理的会计政策和程序等。会计记录的填写都要符合一定的格式和规定,会计记 录的规范性为内部审核提供了有利条件,会计记录的真实性与

12、完整性对于提高会计信息质 量和建立科学严密的内部会计控制制度具有重要作用。 ( (二二) )贯彻不相容职务分离原则贯彻不相容职务分离原则 会计法规定应当建立企业内部会计控制制度,它是现代企业内部控制制度的重要 内容,会计内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性,贯彻不相容职务 分离原则是企业内部控制制度的重要内容,必须合理设置会计工作岗位,明确会计人员的职 责与权限。将财务工作与会计工作实行分离,会计人员的工作职责是负责提供会计信息,记 录和反映经济业务以及编制会计报表,财务人员的工作职责是筹资、融资以及制定财务计 划等;一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成,出纳人员只

13、负责现金、银行存 款的收付与登记工作,不应涉及往来账、坏账及销售业务;企业支票与银行印章不能由出纳 员一人保管,以防虚开支票或挪用公款,从而防止舞弊。 ( (三三) )加强财务管理系统的控制与管理加强财务管理系统的控制与管理 随着知识经济时代的来临和因特网的广泛应用,通过网络系统可以对繁琐的会计数据 进行加工处理、传输、分析,内部控制规章制度可以通过计算机程序固定化,增加了透明度, 减少人为因素,可以实现人工无法做到的“人盯人”的内部监控,伸长了内部会计控制的“手”。 严格控制操作者的权限,设置多级安全保密措施来对内部控制系统进行内部控制,由财务负 责人统一专管,明确各自的责任。积极推进财务和

14、业务的一体化,运用统一的财务管理软件、 实现财务信息与业务流程一体化,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集 成和数据共享,保障企业内部监控的规范化与高效化。 ( (四四) )提高会计人员素质提高会计人员素质 以人为本的管理观念反映到企业内部会计控制当中就是以人的发展为出发点,充分调 动人的积极性和创造性,最终实现企业的发展和目标。在知识经济条件下随着电子商务的广泛应用,传统的手工记帐方法将退出历史舞台,会计核算手段将由会计电算化向会计信息 化过渡。必须加强会计人员网络知识和电子商务知识的学习,会计人员既要精通国内各种 会计业务,又要了解国际会计惯例,熟悉国际会计业务,提高业务素质和

15、业务能力,明确每个 人员的岗位责任,遵守会计职业道德规范,做到会计业务精益求精、会计行为合法合规。 ( (五五) )完善内部审计制度完善内部审计制度 目前许多企业内部审计人员都是由企业会计人员兼任,会计人员作为内部人员与企业 密切利益相关,无法发挥内部审计作用。内部审计制度的目的是对会计记录、会计报表进 行检查、监督,检查会计资料的真实性和合法性,了解企业的财务状况、经营状况和经营结 果,对企业的生产经营活动进行监督,监督企业的经济活动是否符合国家的财经法规。内部 审计制度在企业的发展过程中发挥着重要作用,特别在履行审计职能,监督经济活动,加强经 济管理,提高经济效益等方面,内部审计是企业内部

16、控制体系中不可缺少的环节。因此,企业 应该加强会计人员审计知识的上岗培训,加强会计内部控制和会计监督力度,保证内部审计 质量,保护企业资产不受损失。四、内部会计控制制度设计原则四、内部会计控制制度设计原则 ( (一一) )合法性原则合法性原则符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求以及企业的实际情况制订、完善 并落实本单位的内部会计控制制度。 ( (二二) )有效性原则有效性原则 应当约束企业所有内部会计工作人员,不得拥有超过内部控制的权力,将合理的内部会 计控制落到实处,提高其有效性。 ( (三三) )全面性原则全面性原则 内部会计控制应当涵盖单位涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位,将控制措施和 手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节,尽可能加大内部会计控制制度这一张“网” 的密度,使各项工作和业务在这一张“网”