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1、第十章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的概念 二、会计核算组织程序的意义 三、常用的会计核算组织程序,会计核算组织程序：就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间的相互关系及编制的程序。,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组
2、织程序的概念 二、会计核算组织程序的意义 三、常用的会计核算组织程序,1、保证会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整。 2、可以迅速编制报表，提高会计核算工作的效率。 3、可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。 4、可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作的效率。,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的概念二、会计核算组织程序的意义三、常用的会计核算组织程序,在我国，常用的会计核算组织程序有以下五种：1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总
3、账核算组织程序5、分录日记账核算组织程序这五种会计核算组织程序有区别，但又存在很多的共同点：,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,原始凭证,收 款,付 款,转 账,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,财务报表,明细分类账, （工作底稿）,？,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序及其特点二、记账凭证核算组织程序的适用范围,1、记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。,韶关
4、学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,原始凭证,收 款,付 款,转 账,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,财务报表,明细分类账, （工作底稿）,记账凭证核算组织程序,一般采用收、付、余三栏式的账页格式。,一般采用借、贷、余三栏式的账页格式。,可采用三栏式、多栏式和数量金额式的账页格式。,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序及其特点二、记账凭证核算组织程序的适用范围,2、记账凭证核算组织程序的特点是：,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,直接根据各种记账凭证 逐笔登记总分类账。,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭
5、证核算组织程序及其特点二、记账凭证核算组织程序的适用范围,1、记账凭证核算组织程序的优点与不足 优点：记账凭证核算组织程序容易理解，便于掌握。缺点：当单位的业务量较大时，逐笔登记总账会增加登账的工作量。 2、记账凭证核算组织程序适用范围适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序及其特点二、科目汇总表及其编制三、科目汇总表核算组织程序的适用范围,1、科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。,韶关学院经济管理
6、系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,原始凭证,收 款,付 款,转 账,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,财务报表,明细分类账,科 目 汇 总 表,科目汇总表核算组织程序,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序及其特点 二、科目汇总表及其编制 三、科目汇总表核算组织程序的适用范围,2、科目汇总表核算组织程序的特点：不是直接根据记账凭证登记总分类账，而是先定期地（1天、3天、5天、10天）将记账凭证进行汇总，编制出科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。,第三节 科目汇总表核算组织程序,一
7、、科目汇总表核算组织程序及其特点二、科目汇总表及其编制三、科目汇总表核算组织程序的适用范围,1、科目汇总表：是将一定期间的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方分别归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内而编制出来的一种记账凭证。,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,科目汇总表年 月 日 至 日 第 号 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起讫号借 方 贷 方合 计,格式一,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,科目汇总表年 月 日 会计科目 账页 1日10日 11日20日 21日30日 本期合计借
8、方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计,格式二,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序及其特点二、科目汇总表及其编制三、科目汇总表核算组织程序的适用范围,2、科目汇总表的编制方法：(1) 将每一科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表的借方栏内；将每一科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表的贷方栏内。(2) 在归类汇总每一科目的借贷方发生额后，加计本期发生额合计数，填入表中合计栏。,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,例：光华公司2002年10月份填制的记
9、账 凭证如下(以会计分录代替),业务1、银付1 借：现金 3 000贷：银行存款 3 000 业务2、转1 借：物资采购 30 000贷：应付账款 30 000 业务3、银收1 借：银行存款 20 000贷：主营业务收入 20 000 业务4、银付2 借：应付账款 30 000贷：银行存款 30 000 业务5、银付3 借：物资采购 13 000贷：银行存款 13 000 业务6、现收1 借：现金 5 000贷：主营业务收入 5 000 业务7、转2 借：原材料 43 000贷：物资采购 43 000,1、现金 借方：3000+50008000 2、银行存款 借方：20000 贷方：3000+
10、30000+1300046000 3、物资采购 借方：30000+1300043000 贷方：43000 4、应付账款 借方：30000 贷方：30000 5、主营业务收入 贷方：20000+500025000 6、原材料 借方：43000,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,科目汇总表年 月 日 至 日 第 号 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起讫号借 方 贷 方合 计,现金 8 000 银行存款 20 000 46 000 物资采购 43 000 43 000 应付账款 30 000 30 000 主营业务收入 25 000 原材料 43 000,144 00
11、0 144 000,2002 10 1 31 1,1、现金 借方：3000+50008000 2、银行存款 借方：20000 贷方：3000+30000+1300046000 3、物资采购 借方：30000+1300043000 贷方：43000 4、应付账款 借方：30000 贷方：30000 5、主营业务收入 贷方：20000+500025000 6、原材料 借方：43000,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,科目汇总表年 月 日 至 日 第 号 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起讫号借 方 贷 方合 计,现金 8 000 银行存款 20 000 46 00
12、0 物资采购 43 000 43 000 应付账款 30 000 30 000 主营业务收入 25 000 原材料 43 000,144 000 144 000,2002 10 1 31 1,现收字1号 银收字1号 银付字1号至3号 转字1号至2号,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序及其特点二、科目汇总表及其编制三、科目汇总表核算组织程序的适用范围,1、科目汇总表核算组织程序的优点与不足优点：减少了登记总账的工作，手续也比较简便。缺点：科目汇总表只反映各科目的借方发生额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。 2、科目汇总表核算组织程序的适用范围：适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。,韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学课件 本章研制：邹德琪,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,
