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1、第五章 企业主要经济业务的核算,第一节 制造业企业主要经济业务内容,1.资金筹集和设备购置经济业务,2.材料采购经济业务,3.产品生产经济业务,4.产品销售经济业务,5.财务成果计算与分配经济业务等,第二节 资金筹集业务的核算,一.资金筹集业务的核算 （一）权益资本业务的核算1、实收资本的含义：P111 2、账户设置实收资本（非股份制公司）、股本（股份制公司） （1）性质：所有者权益类 （2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方 （3）明细：按投资主体或物质形态设,3、企业接受投资的会计分录：借：银行存款固定资产原材料应交税费应交增值税（进项税额）无形资产 贷：实收资本资本公积,（二）
2、资本公积的核算 1、资本公积的含义：P112 2、账户设置资本公积 （1）性质：所有者权益类 （2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方 （3）明细：资本溢价、股本溢价、其他资本公积,例 ：外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。 借：固定资产 5 100 000贷：实收资本 5000 000资本公积 100 000 注意：多出的10万元作为资本公积金处理,二、 借入资金筹集业务的核算,（一）短期借款的核算1、短期借款含义：还款期不超过1年的借款。用途：满足临时周转需要，如购买材料等。特点：占用时间短，成本低，见效快。,2、账户设置短期借款 （1）性
3、质：负债类 （2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方 （3）明细：按借款种类、债权人名称、币种等,3、会计分录 （1）借入借款时的会计核算：借：银行存款 贷：短期借款,（2）短期借款期间利息的核算 应在借款使用期内按月预提，计入当期“财务费用”（费用化），分录为借：财务费用 贷：应付利息（3）季末支付利息： 借：财务费用应付利息贷：银行存款,（4）短期借款到期的会计核算 借：短期借款贷：银行存款,（二）长期借款的核算 1、长期借款含义：还款期超过1年的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。特点：占用时间长，成本高，见效慢。,2、账户设置
4、长期借款 （1）性质：负债类 （2）结构：贷方登记增加、借方登记减少、余额在贷方 （3）明细：按借款种类、债权人名称、币种等,3、长期借款的相关会计处理 1.借入时 借：银行存款贷：长期借款 2.结算利息时：借：财务费用/在建工程等 贷：应付利息 3、支付利息： 借：应付利息贷：银行存款4.归还借款时 借：长期借款 贷：银行存款,第三节 生产准备业务的核算,一.材料采购业务核算 1、企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。 2、材料采购实际成本的构成（1）买价 （2）采购费用,3、账户的设置在途物资采购的原材料没有入库前，使用这个会计科目，归集材料采购的成本。（1）性质：是资产类 （2）结构
5、：借方登记增加、贷方登记减少、余额在借方 （3）明细：按供应商单位、物资品种等,4、会计处理： （1）入库前 借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款（信用的方式购入）应付票据（开立商业票据的形式购入预付账款库存现金等,关于“应交税费应交增值税”账户的重要说明：应交税费应交增值税（负债类）进项税额（购买材料时的实际交纳数） 销项税额（销售产品时的应当交纳数）增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。,补充：预付账款 资产类科目，反映购货方预付的款项。关键字眼：以预付的形式支付 预付时借：预付账款贷：银行存款,（2）入库时的账务处理借：原材料贷：在途物资“原材料”账户
6、核算入库原材料的成本，是资产类,应付账款 核算企业以信用方式购入的物资，它是负债类，关键字眼：款项尚未支付会计处理 借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款,应付票据 主要核算企业购买物资而开出的银行承兑汇票和商业承兑汇票，是负债类科目，关键词：商业票据会计处理为：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据,二、固定资产购置业务核算固定资产定义：P119企业在经营过程中使用期超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。 固定资产入账价值：达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出。,（一）账户设置 1、固定资产不需要安装设备发生的买价和运输费用等构
7、成其实际成本。 资产类科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，按资产类别、使用部门等设明细。2、在建工程核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备。 资产类，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，按资产类别、使用部门等设明细。,3、账务处理： （1）购入不需要安装的固定资产，会计处理为借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等,（2）购入需要安装的设备第一步：购入时：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付账款 应付票据,第二步：需要安装设备安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：在建工程,第四节、生产过程业务的核算,生产成本（
8、制造成本）：按一定种类和数量的产品进 行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。,生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序,一、生产过程账户设置：P1231、生产成本成本类 2、制造费用成本类 3、管理费用费用类 4、累计折旧固定资产的备抵账户 5、应付职工薪酬负债类 6、库存商品资产类二、生产过程业务的核算,发生消耗支出时： 借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等结转制造费用时： 借：生产成本贷：制造费用完工入库时： 借：库存商品贷：生产成本,第五节、销售业务的核算,一、账户设置 （一）“主营业务收入”账户 （二）“主营业务成本”账户 （三）“营业税金
9、及附加”账户 （四）“其他业务收入”账户 （五）“其他业务成本”账户,（六）“销售费用”账户 （七）“应收账款”账户 （八）“应收票据”账户 （九）“预收账款”账户 （十）“应交税费”账户,二、产品销售过程业务核算： 销售时： 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本时： 借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料,发生销售费用时： 借：销售费用贷：库存现金/银行存款发生销售税金 借：营业税金及附加贷：应交税费,第六节 财务成果及利润分配的核算,一、利润的构成和分配 （一）营业利润 （二）利润总额 （三）净利润 （
10、四）利润分配 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润,二、常用账户设置及基本用法 1、其他业务收入 2、其他业务成本 3、营业外收入 4、营业外支出 5、投资收益 6、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用） 7、本年利润,8、所得税费用 9、利润分配 10、盈余公积 11、应付利润,1、结转利润总额 借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出/管理费用/财务费用/销售费用/营业税金及附加等,2、计算所得税（分两步做）第一步：计算所得税=（本年利润的贷方-本年利润的借方=x）*25%=X*25% 借：所得税费用 X*25% 贷：应交税费应交所得税 X*25%第二步：把所得税费用结转到本年利润借：本年利润 X*25% 贷：所得税费用 X*25%,3、结转净利润 借：本年利润贷：利润分配未分配利润4、分配净利润 借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付利润贷：盈余公积应付利润,5、结算最终未分配利润 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积. 应付利润,
