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1、,新经济环境下公司理财与CFO角色,讲座内容：1、概述导论 2、财务管理与企业管理层次 3、会计学科与会计实践 4、从美国金融危机看经济新格局 5、CFO的定位与角色,一、导论,资源计划管理,物流管理,人力资源管理,3、人力资源市场,2、 供 应 市 场,4、 销售市场,1、资本市场,计划管理,车间管理,质量管理,产品管理,供应管理,储备管理,分销管理,生产管理,人事管理,工资管理,绩效管理,员工培训,财务管理和会计,资金管理,兼并重组,税收管理,财务信息,物料设计 物料供应 物料计划 物料配送 物料保管,客户关系 客户服务 产品销售 协调市场 协调顾客,什么是卓越企业？,获得利润和现金流量？
2、不是！,赢得持久的竞争优势！ （1）赢得顾客-（从经营角度） （2）赢得利润和现金流量（从会计角度） （3）赢得一流人才（从人力资源角度） （4）赢得价值最大化（从财务角度）,迈克尔.波特：“竞争是企业成败的 关键。竞争优势归根到底来源于企业 为客户创造的超过其成本的价值。一 是创造价值，决定于产业内的竞争地 位；另一是低于对手的价格提供同值 服务。”企业的首要是创造顾客剩下的只是成本问题,二、财务管理与企业管理层次,企业管理控制层次第一层 决策层=战略管理 第二层 管理层=管理控制 第三层 作业层=任务控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,运营 管理,企业管理控制层次第一层
3、 决策层=战略管理 CEOCFOCOOCHO.CEO是天生的！信息来自（1）外部市场信息；（2）内部企业信息。,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,企业 致命因素,?,蝴蝶效应,环境分析 (竞争对手、客户等）,内部分析 （资金、技术、人员等）,识别机会 和威胁,识别优 势和劣势,战略目标和规划,使命、目标,第一步 问题提出：使命、目标的确定 我们的企业是什么？ 我们的企业应该是什么？ 第二步 战略分析 环境分析、内部分析 第三步 战略选择 1、成本领先战略 2、差别战略 3、专业化战略 第三步 战略制定与实施,战略管理也要规范化 和日常可程序化!,企业管理控制层次第一
4、层 决策层=战略管理 第二层 管理层=管理控制 第三层 作业层=任务控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,企业管理控制层 第二层 管理层=管理控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,人流,物流,资金流,企业管理控制层 第二层 管理层=管理控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,资金流,战略实施工具： =价值增值管理,第二层 管理层 管理控制,运作管理,人力资源管理,技术、质 量管理,企业文化,财务管理,战略目标（2001-06年）,财务管理： 企业管理控制是以财务管理为基础。运作管理和人力资源管理 质量管理、
5、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。,基础,战略管理规划,会计,预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表,资产负债表,利润表,现金流量表,差异,控制,全面预算,实际数据,部门预算,部门预算,部门预算,部门预算,责任会计,责任会计,责任会计,战略管理规划,会计,预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表,资产负债表,利润表,现金流量表,差异,控制,1、按产品核算 2、按责任中心核算 3、按项目核算 4、按现金流核算,全面预算,实际数据,最新管理方法： （ABM、BSC、PM）,管理控制层次,战略目标,战略经营单位1,战略经营单位2,战略经营单位x,部门计划 和预算1,部门计划 和预算2,
6、部门计划 和预算x,经 营 单 位 计 划 和 预 算,财 务 部 门,财务预算,综合计划,计 划 部 门,会 计 系 统,实际值,目标值,差异,财务控制,实际值,目标值,差异,统 计 系 统,项目过程 控制,业务控制,1、全面预算管理（计划与任务管理） 2、成本管理与合同控制 3、关键流程管理 4、绩效评价与工作日志,财务与会计关系1、会计(Accounting)是一项信息处理工作。会计人员： 是“信息人员” 2、财务管理(Finance Management) 是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”,1、会计 是一项信息处理工作。会计人员： 是“信息人
7、员”。,企业,物 流,会计信息流,会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。,股东,债主,政府,其他,会计报告是财务会计的最终结果。,经济活动,记帐凭证,总帐,明细帐,会计报告,原始凭证 (痕迹),1、会计 是一项信息处理工作。会计人员： 是“信息人员” 会计又可分为： （1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用） （2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、预 算控制、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）,例如： 某摩托车公司生产A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10万件。分
8、析财务状况？当前利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（4万+1.2*10万件)=4万如何提高企业经济效益?,第一、单价上涨20%：2元（1+20%）=2.4元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+1.2*10万件)=8万 利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(8-4)/4=100% 敏感系数=利润增长率/单价变动率=100%/20%=5提高企业经济效益 5倍!,第二、固定成本下降20%：4万元（1-20%）=3.2元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（3.2万+1.2*10万件)=4.8万 利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(
9、-4)/4=20% 敏感系数=利润增长率/固定成本变动率=20%/20%=1提高企业经济效益 仅仅1倍!,第三、单位变动下降20%：1.2元（1-20%）=0.96元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+0.96*10万件)=6.4万 利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(6.4-4)/4=60% 敏感系数=利润增长率/变动成本变动率=60%/20%=3 提高企业经济效益 3倍!,第四、销量上升20%：10万件（1+20%）=12万件新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*12万件-（4万+1.2*12万件)=5.6万 利润增长率=(新利润-原利润)/新利润
10、=(5.6-4)/4=40% 敏感系数=利润增长率/销量变动率=40%/20%=2提高企业经济效益 2倍!,案例1某企业2000年财务状况如下： （其中本年增加应收帐款8000万）,营业收入 30000万 营业成本 26000万 利润 4000万,现金流入 22000万 现金流出 26000万 现金利润 -4000万,账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！,案例2某企业2000年财务状况如下： 生产A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为50%, 其中:单位成本 1、材料成本 3000元 2、人工成本 1000元 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 300
11、0元 - 小计：单位成本 7000元 追加生产，卖价仅仅为6000元 6000元-7000元=-1000元,追加生产一件产品，发生成本成本 1、材料成本 （变动） 3000元 2、人工成本 （变动） 1000元 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 （变动） 1500元（固定）1500元 - 小计： 5500元6000元-5500元=500元 仍盈利！,案例3某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：,产品 利润 A产品 2000万 B产品 -1000万 C产品 3000万合计： 4000万,亏损产品（B产品）是不要停产？ 利润=收入-成本,产品 A B C 单价 100 200 30
12、0 单位变动成本 50 180 220 单位固定成本 30 40 60单位利润 20 -20 20,固定成本1400万,不停 停 收入 200 0 变动成本 180 020 0 固定成本 -40 -40 利润 -20 -40,1、利润=收入-成本2、现金流=流入-流出 收益3、边际贡献=收入-变动成本4、利润4=经营利润+资产增值,企业管理控制层 第二层 管理层=管理控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,人流,管理控制的核心： =人力资源管理,企业,1、建立以岗薪为基础的“薪酬体系” 2、建立有效的“绩效评价体系” 3、建立以流程为基础的（而不是 部门）业务流程规范 4、建立科学的员工手册与工作职位 描述 5、建立末位淘汰机制 6、建立人才引进机制,企业管理控制层 第二层 管理层=管理控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,物流,管理控制的流程： =物流管理,企业管理控制层 第二层 管理层=管理控制,战略管理,人力 资源 管理,任务管理,财务 管理,质量 管理,
