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1、中国保险监督管理委员会ChinalnsuranceegalatoryCommission非保险合同保单负债的计量中国保监会财务会计部二0一0年三月目录朱国保险监督管理委员会a非保险合同保单包括的范围a非保险合同保单负债的分类a计量原则c计量方法非保险合同保单包括的范图大吴伟吴D未通过重大保险风除测试的保单D投资连结保单拆分后的独立账户部分D万能保单分拆后的投资账户部分a投资型非寿险保单拆分后的保户投资金部分口预定收益型完收盎型D非非保险合同保单负债的分类(一)t口企业会计准则第22号一金融工具确认和计量第八条会融负债应当在初始磁认时划分为下列两类:一以公允价值计量且其当期损益的金融贵债,包括交
2、易性金融负债和指定为公允价值计量明其变动计入当期损益的金融贵债(二其他金融货债口企业会计准则第22号一金融工具确认和计量第十条只有符合下列条件之一的金融资产或金融货债,才可以在初始确认时指淀为以公允价伯许坤明典变动计入当期振益的金融资产或金融货企业风险臂理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融贵债组合、或该金融资产和金融货债组合,以公允价值为5衍管理、评价并向关键管理人员报告。非保险合同保单负债的分类(二)大吴伟吴伟吴口分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:口投资连结保单拆分后的独立账户部分口非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分口分类为其他金融负债:口
3、未通过里大保险风阿测试的保单口万能俨单分拆后的投资账乍郭分口预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分计量原则度蜃孺戛矗曹曹藁量量鲁i,适用相应的会计准则进行确叭计量和报告。属于金融工具的,应挂照金融工具相关会计淅则进行确认、计量和报告口初始确认:企业初始确认金融资产或金融货债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量东其变动计入当期损益的金融资产或金融贵债,相关交易费用应当直接计入当期损盐;对于其他类别的金融资产或金融贵债,相关交易费用应当计入初始确认金额一门企业会计准则第92号一会虹工具确认和计星第三十条口后续计量;企业应当采用实际利特法;按排余成术对金融货债进行后续计量但是,下列情况
4、除外(C一以公允价倦计量明其变动计入当期损益的金融贵债,应当挂照公元价值计量,昆不扣除将米结淇金融贼债时可能发生的交易贺用-E(企业会计准则第22号金融工具确认和计量第三十三条计量方法(一)臭28252FR2sD分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债匹公允价值,交易贺用计入当期损盐(其他业务成本非预定收益型投资非寿险E公允价值,不扣除将来结沥消金融贵债时可能发生的投资连结保单拆分后的独立账户部分交易费用计量方法(二雷42EKK5SRERSD分类为其他金融负债E公允价值,交易赏用计入初始确认金额(凑项)产部分预定收益型投资非寿险保目单拆分后的保户投资金部采用实际利率法,按推余2成本迹
5、行后续计量未通过重大保险风险测试的保单万能保单分评后的投资胀中国保险监督算理委员会nngaanonnnn计量方法(三)D非保险合同保单负债摊余成本计量的账务处理-通用于万能保口初始确认人口合同生效,收到保费时E俳:银行存款(合同保费拴分厉的保户贷,保户傅金及投资款C合同保费-收取的风险保费、一袱资全部分账户管理费、初始费用保费收入(收取的风险保费其他业务妙入收双的账户惠理费、初妥资月口支付佣金(对于万能险和顽定收益型投资非寿险,可以根据重要性原则决定是咏将佛金在风险保障部分和投资账户部分运行分排借,保户傅金及投资款(支付的伶金贷,银行存款/现金支付的佣金计量方法(四E口非保险合同保单负债摊余成本计量的账务处理口后续计春D收到续期保费(同初次收到保费D发放持绽交质奖励借:其他业务成本贷,保户俐金及投资款D发生黯付/部分领取/遍保宾他业务成本(根据实际利幕寸算责,保户俐金及投资歇(可以考虚设“成本“、“利息调整“等明细科目口注意;考虑重要性原则和成本效益原则
