万达商管系统核算指引

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1、万达商业管理有限公司万达商业管理有限公司核核 算算 指指 引引（20122012 版）版）2012 年 12 月 31 日目目 录录前言 .1第一部分 会计核算基本要求 .2第二部分 主要会计政策 .7第三部分 主要会计科目使用说明 33第一章 商业管理会计科目使用说明及会计处理 .33第二章 物业管理科目使用说明及会计处理 101第三章 代管项目公司租金二级帐套科目使用说明及会计处理 163第四章 其他业务会计处理 182第四部分 财务报表编制说明 .190第一章 公司编码规范及报表报送规范 190第二章 资产负债表编制 191第三章 利润表编制 192第四章 现金流量表编制 193第五章

2、关联类报表 194第五部分 特殊业务事项会计处理 .195第一章 以前年度损益调整 195第二章 政府补助 197第六部分 期末事项 .199第一章 日常期末处理 199第二章 年终结算内容及要求 205第三章 审计前期准备工作 209第四章 审计及审计调整事项 214第五章 审计离场后相关事项 215第七部分 配套制度和办法 .216第一章 关联交易关联往来管理办法 216第二章 资产损失确认办法 222第三章 资产减值准备计提办法 228第四章 二级帐套核算管理办法 231第五章 NC 使用及管理办法233第六章 公司注销清算 238商管系统核算指引前言1前前 言言1 本规范的目的在于从整

3、体上提高商管系统财务管理工作的规范性，规避管理漏洞，防范管理风险。2 本规范依据国家相关法律和企业内部控制准则，结合商管系统业务特点、物业管理业务特点编制而成。3 本规范适用于商管系统各项日常财务管理工作，也作为对商管公司财务日常管理工作考核的重要依据。4 本规范需要逐步完善，由商管总部财务部负责解释与修订。在实际财务管理工作中，商管公司可提出书面修改建议和补充完善建议，报商管总部财务部。5 本规范自发布之日起执行。商管系统核算指引第一部分2第一部分第一部分 会计核算基本要求会计核算基本要求1 1 财务核算基本原则财务核算基本原则1.1 遵循会计法 、 企业会计准则相关规定1.2 遵循集团会计

4、制度相关规定1.3 依据商业、物业管理行业业务特性，规范统一业务核算方法及内容1.4 依据万达商管共性和各公司特性，满足管理决策信息需求，规范使用会计科目,规范核算处理。2 2 财务核算基本要求财务核算基本要求2.1 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期一致；2.2 实行会计电算化管理，使用统一的用友 NC 财务软件，其使用需符合财政部关于会计电算化的有关规定以及集团、商管的相关规定；所有电子数据、会计软件资料等作为会计档案进行管理；2.3 确认、计量和报告基础：权责发生制2.4 主要计量单位：人民币2.5

5、记账方法：借贷记账法2.6 凭证使用：通用记账凭证2.7 会计信息质量要求：会计信息可靠、相关且可理解，以实商管系统核算指引第一部分3际业务为依据如实、完整清晰的提供具有价值的会计信息；业务及时依据实质重于形式原则谨慎处理，保证重要信息充分反应；2.8 财务复核要求：严格执行记账凭证、报告报表复核、定期核对 NC 科目及业务系统，要求账实、账证、账账、账表相符；2.9 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家会计制度、集团财务制度及商管财务制度的规定，不得伪造、擅自隐匿、销毁会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表；3 3 账务处理规定账务处理规定3.

6、1 财务系统与业务系统每日核对收入、定期核对成本，保证收入完整，成本真实，数据准确反映；3.2 会计差错及账务调整事项，必须说明原因、调整分录，经财务经理、财务副总签字确认，重大事项须经总部财务部批准同意后入账处理；3.3 外部审计调整事项，经总部财务部同意后进行统一调整；3.4 记账凭证编制：科目按规范要求使用、摘要简明扼要，附件资料真实完整，原始凭证无涂改，授权审批适当；3.5 集团内部往来按时核对，及时进行协同发送或确认，定期清理；3.6 外部往来进行复核，长期挂账项目定期清理；3.7 银行未达账项说明原因，尽量避免未达账项；商管系统核算指引第一部分43.8 固定资产、无形资产、长期待摊

7、费用按时进行折旧计提及摊销，资产信息及时更新；3.9 辅助核算：客商辅助核算，客商名称使用全称，名称变更当月进行账务调整，每季度对客商余额进行清理。部门档案与 HR 系统分类保持一致；3.10 依权责发生制对业务及时预提，预提处理使用标准格式，每月集中处理一次，避免重复入账；3.11 按规范要求每季度计提各项资产减值准备,计提冲销处理依据充分；3.12 月末按要求进行账务结转、月度结账；4 科目设置要求4.1 不得自行设置会计科目，所有会计科目均按集团财务部要求统一设置；4.1.1 如增加会计科目，首先需经本公司内部充分讨论，并征求总部财务部意见后报 OA 审批；1) 在原有科目（如 2241

8、 其他应付款）基础上增加下一级明细科目时：可以先建一个其他明细科目（224199 其他） ，此时原有科目的发生额（凭证）和余额就会落到新增加的第一个明细科目（224199 其他）上；然后再建别的明细科目（如 224101 预提费用） ；最后通过记账凭证的方式将其余额由新增的第一个明细科目（224199 其他）转入；商管系统核算指引第一部分52) 修改会计科目时要注意：不要选择“科目变更” ，要选择“科目修改” ；因“科目变更”会产生科目版本，使得问题复杂化，不建议使用；3) 增加会计科目时，要以账簿启用时间登录 NC 以后再操作，避免新增会计科目的启用时间出现问题；4.1.2 辅助核算项调整1

9、) 各公司不能自行调整（增加或删除）系统总部已设定的会计科目辅助核算项，如需调整，首先需经本公司内部充分讨论，并征求商管总部财务部意见后报 OA 审批；2) 删除会计科目辅助核算项，不会影响会计科目的数据和账簿查询，但无法再查询辅助核算项；3) 如某会计科目未被使用过（无发生无余额） ，可以随时新增辅助项；4) 如某会计科目被少量使用过（凭证数量较少）或时间跨度较短（新建账簿） ，可以随时新增辅助项，但需反结账，按照新增辅助项修改涉及该科目的所有凭证；5） 如某会计科目被大量使用过（凭证数量多）或时间跨度长（老账簿） ，建议在年初新增辅助项，进入期初余额中，按照新增辅助项的明细来手工分解科目余

10、额；具体操作步骤如下：a) 上一年 12 月份结账，进入下一年初（如 2012 年初，待结账时间为 2012 年 1 月） ；b) 年初重算:首先以年初时间登录（如 2012 年 1 月） ，进入商管系统核算指引第一部分6总帐-初始设置-期初余额；然后点“年初重算” ，保证将上年末的各科目余额和辅助余额读取过来；c) 新增辅助项:首先点“客户化- 基本档案 -会计科目”,选择要增加辅助项的会计科目（如 410101 盈余公积 原来没有辅助项） ，再点“修改”-“科目修改”-辅助核算“增加” ，选择辅助核算项（如客商辅助） ；d) 按照新增辅助项的明细手工分解科目余额：首先点“总帐-初始设置-期

11、初余额”选择会计科目（如 410101 盈余公积 余额为 721,882.34） ，再点“辅助”进入按新辅助项明细分解界面 ，点“增加”增行 ，最后选择辅助项明细，分解科目余额；e) 当辅助项科目余额分解完成以后，就不能再点“年初重算”了；如果再点“年初重算” ，就会把手工分解的数据清掉；4.3 账簿结账后，原则上不允许反结账；如确需在已结账月份进行账务调整而申请反结账的，按规定流程进行 OA 报批；审批通过后，申请公司财务部需严格按申请内容进行反结账，申请公司财务部负责人监督执行，具体要求如下： 4.3.1 反结账时，要求至少两个人（包括经办人、财务经理或财务副总）在场，一人操作，另一人督察

12、；4.3.2 凭证调整完毕，即时将账簿结账至当前会计期，并由财务负责人在“关于申请反结账的请示”OA 中回复：“凭证已按申请内容调整完毕，账簿已结账至当前会计期（某年某月） ” 。商管系统核算指引第二部分7第二部分第二部分 主要会计政策主要会计政策（一）财务报表的编制基础（一）财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和其他相关财务会计规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）遵循（二）遵循企业会计准则企业会计准则的声明的声明本公司编制的财务报告符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（三）会计年度三

13、）会计年度本公司会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。（四）记账本位币（四）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法法1同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。本公司在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方商管系统核算指引第二部分8的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行

14、股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价） ，资本公积（股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。2非同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与

15、合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。对于非同一控制下的企业合并，合并成本为交易日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值（公允价值与其账面价值的差额计入当期损益）之和，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。符合确认条件的被购买方的可辨认资产、负债及或有负债以其在收购日的公允价值确认。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。视企业合并方式不同，控股合并情况下，该差额是指合并财务报表中应列示的商誉；吸收合并情况下，该差商管系统核算指引第二部分9

16、额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。存在上述合并差额的情况下，首先要对企业合并成本及合并中取得的各项可辨认资产、负债的公允价值进行复核，在取得的各项可辨认资产、负债均以公允价值计量并且确认了符合条件的无形资产以后，剩余部分构成商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首先要对合并中取得的各项可辨认资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值是恰当的，应当将企业合并成本低于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入合并当期的营业外收入。如果企业合并是以控股合并的方式进行，上述企业合并成本低于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入合并当期公司的合并利润表；如果企业合并是以吸收合并的方式进行，上述差额体现在合并当期的个别利润表中。（六）合并财务报表的编制方法（六）合并财务报表的编制方法合并