论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究

《论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究发表时间:2015-4-26 9:53:45论文：提升我国会计师事务所竞争力的策略研究基于风险管理的视角摘 要大多数经济文献认为应当通过声誉建设、业务差别化管理来提升会计师事务所的 竞争力。笔者认为提升会计师事务所的竞争力，不应该仅通过声誉建设、业务差别化管理， 而应该同时加强风险管理，所以本文从风险管理的视角对提升我国会计师事务所竞争力的 策略进行了研究。关键词会计师事务所 竞争力 风险管理主体 知识结构 监控The Study Based on the Angle

2、of View of the Risk Management:Tactics to Promote the Competitive Ability of Our Accounting Firms Abstract The majority economic documents think it should promote our accounting firms competitive ability through fame building and item disparity management. The authors think that promoting our accoun

3、ting firms competitive ability should not only rely on fame building and item disparity management, but also should augment risk management.Therefore this paper study how to promote our accounting firms competitive ability based on risk management.Keywords Accounting Firm; competitive ability; risk

4、management subject;knowledge structure;supervise核心竞争力的概念是由 C.K.Prahalad 和 Garry Hamel 于 1990 年提出的，他们认为，竞争 力的本质是能够使企业长期持续地保持竞争优势的企业竞争力计师事务所的竞争优势展开，大致集中在五种观点：声誉和品牌的创建、技术创新、机 制创新、人力资本的管理和管理水平的提高，基于风险管理的视角如何提升我国会计师事 务所竞争力的研究尚属空白。 （2）在提升我国会计师事务所竞争力的策略方面，明确提出 具体提升会计师事务所竞争力策略的研究很少，而且研究得过于笼统。基于风险管理的视 角如何提升我

5、国会计师事务所的竞争力就成为当前亟待研究的问题。二、我国会计师事务所风险管理的现状分析1.风险管理主体人才是会计师事务所的第一竞争力，有了人才，才有了竞争力提升的基础。然而，光有 人才不能从根本上提升事务所的竞争力，还需要事务所进行有效的风险管理。作为风险管 理主体的人才，其知识结构由主体所掌握知识的结构、数量和种类三个要素组成。注册会 计师的知识结构是指在执业过程中, 拥有审计对象所在行业的相关知识、审计技能、审计 经验、审计技巧等素质。具体而言，包括学历结构、专业关联性、审计理念与技术、行业 熟悉度、人员的稳定性以及利用专家工作的频率。注册会计师的知识结构合理与否，关系 到项目承接的风险、

6、审计判断的偏差率、审计程序和审计结论的恰当性、审计诉讼风险等， 因此，构建合理的知识结构，对于会计师事务所的风险管理十分必要。在我国，注册会计师的执业行为属于团队合作行为。注册会计师只有加入会计师事务所 才能执业，不允许以个人名义承接业务。因此，在团队合作的过程中，注册会计师个人的知识需要与团队成员的知识进行转换，将个人的经验、审计技术、独特的审计思路与团队 成员进行分享，通过沟通和交流审计判断过程，使个人知识系统化、条理化，并转换为组 织共享的知识，方便组织再利用；其间，个人也从组织中得到了共享的知识，弥补了自身 某一方面知识的欠缺。然而，审计对象经常发生变化，审计对象所在行业的相关知识也就

7、 需要注册会计师及时获取，这在一定程度上增加了会计师事务所的审计风险。会计师事务 所必须整合注册会计师的知识结构，促进知识的良性转换，并将这些知识分布到能够帮助 组织取得最大收益的地方，确保能够在最需要的时间将最需要的知识传送给最需要的项目 组成员。以下就会计师事务所从业人员的年龄结构、学历结构、专业结构、从业人员的流 动率进行探讨。中国注册会计师协会披露的 2004 年度至 2007 年度会计师事务所百家信息是按照年业务 收入排序的，下面我们对这百家会计师事务所中国际所和国内所拥有的从业人员情况进行 对比分析（见表 1 和表 2） ，以期寻找完善知识结构的途径。首先，从注册会计师的年龄结构方

8、面分析。以 2005 年公布的前 40 家会计师事务所的数 据为分析基础，与 2004 年进行比较，获取国际所和国内所的平均数，得出的分析结果如表 1，比较内容事务所的类型年龄结构占从业人员总数的百分比学历结构占从业人员总数的百分比小于 30 岁 30 岁-50 岁大于 50 岁硕士以上大学大专其他国际所 46%53%1%9%85%6%0国内所 17%66%17%5%51%39%5%表 1 根据 2004 年和 2005 年中注协披露的会计师事务所百家信息整理从表 1 中注册会计师的年龄结构占从业人员总数的百分比，不难看出，国内所中小于 30 岁的从业人员占从业人员总数的 17% ，大于 50

9、 岁的从业人员占从业人员总数的 17%；而 国际所中小于 30 岁的从业人员占从业人员总数的 46% ，大于 50 岁仅占 1%。国内所中大 于 50 岁的从业人员的比例比国际所高 16%，而精力旺盛的青年从业人员的比例却比国际 所低 29%，这种差距直接导致了国内会计师事务所的工作效率低而成本高，因为年龄较大 的从业人员经验丰富，需要会计师事务所支付较多的劳务报酬；而国内所年轻从业人员的 比例显然较小，大约相当于国际所的三分之一，尽管能够节省一定的劳务费用，但是不利 于后备骨干人才的培养，也不利于行业领军人才的储备。从注册会计师的工作性质来看， 该行业既需要高智商，也需要强健的体魄。由于上市

10、公司年报披露时间集中在每年的 1 至 4 月份，在年报审计期间，注册会计师每天的工作时间均超过 8 小时，因此，强健的体魄 是至关重要的。另外，审计执业过程中需要注册会计师根据被审计单位的实际情况选择审 计程序，决定审计证据的取舍，做出恰当的审计结论，因此，高智商是注册会计师行业控 制审计风险的基础。从科学的角度来看，合理的年龄结构应该是数量有限的具有丰富经验 的年长者起领导作用，不少于从业人员总数一半的 3050 岁的人员起骨干作用，小于 30 岁的年轻人作为骨干人员的后备力量。从国内所的年龄结构百分比来看，作为骨干人员 后备力量的年轻人占从业人员总数的比例较少，一旦骨干人员发生调离，后备力

11、量明显不 足。其次，从注册会计师的学历结构方面分析。学历的高低虽然不能绝对地说明能力的高低， 但是它和一个人的能力和素质水平有着直接关系。一般而言，一个人接受教育的层次越高， 其专业理论水平和素质水平就越高，在分析、判断、协作、沟通、知识更新和实践操作等 能力方面也相对较强。一个会计师事务所中拥有高学历从业人员的数量越多，其控制风险 的能力越强。从表 1 我们可以看出，国际所中 85%的从业人员是大学学历，另外还有 9% 的从业人员有硕士以上的学历；而国内所拥有大学学历的从业人员只占到 51%，比国际所 的比例低 34%，有硕士以上学历的只有 5%，比国际所的比例低 4%，拥有大专学历从业人

12、员的比例比国际所高出 33%。因此，我国会计师事务所从业人员的学历结构有待改善，增 加大学学历从业人员的比例，降低大专学历从业人员的比例。第三，从注册会计师的专业结构方面分析。以 2007 年度百家会计师事务所从业人员的平 均数为基础，计算分析专业结构占从业人员的百分比，分析结果见表 2，比较内容事务所的类型注册会计师人数从业人员人数领军人才后备人选数量区间 CPA 占从业人员的百分 比领军人才占 CPA 的百分比没有领军人才的事务所数量（家）国际所 417.753565.251612%1%0国内所 135.92297.60447%066表 2 以 2007 年中注协披露的会计师事务所百家信息

13、整理从注册会计师的从业资格考试科目来看，注册会计师的专业知识包括：会计，审计，财 务管理，税法，经济法五项。众所周知，专业知识越扎实，专业工作的差错率就越低。但 是，在上市公司年度财务报表审计服务和相关服务中，只有扎实的专业知识是不够的，因 为上市公司所在的行业不同，其行业特征就有差异，管理方法和管理技术也不同，这就要 求会计师事务所的从业人员不仅要精通专业知识，还要懂得企业管理方法和管理技术，熟 悉生产工艺流程等。因此，会计师事务所的从业人员不能主要由注册会计师组成，还应当 包括一定数量理工科和法学专业的人员。从表 2 我们看到，在国际所中，CPA 占从业人员 的比例是 12%，而国内所的这

14、一比例占 47%，是国际所的近 4 倍，这在一定程度上造成了 国内所的服务成本增加，另外，也反映出国内所从业人员的专业知识结构单一，在企业经 营环境日益复杂多变的情况下，审计风险增加了，而且，由于受专业限制，其所能提供的 相关服务业务量有限，导致国内所的年收入远远低于国际所。因此，事务所应当根据自身 的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的专业人才结构规划，注重人力资源的 合理配置和战略储备，保证事务所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。从 2006 年中注协提出做大做强会计师事务所这一发展方向开始， “领军人才”一词就进入 了业界分析的视野，以 2007 年中注协披露的会计师事务所百家信息为例分析，得出的结论 是：国际所中平均每家事务所拥有的领军人才后备人选为 16 人，占该所注册会计师人数 的 1%，每家会计师事务所均有领军人才；然而，国内所中有 66 家的会计师事务所没有领 军人才。因此，国内所应当加强领军人才的培养，以明确会计师事务所发展的方向，促进 会计师事务所的稳健发展和做大做强。最后，从专业人员的流动率方面分析。以 2004 年百家会计师事务所注册会计师的人数为 基础，计算分析 2004 年2005 年从业人员的流动率，得出的结论如下：国际所专业人 员的流动率在-12%-2%之间；国内所专业人.