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1、论文：关于企业会计信息失真的法律控制论文：关于企业会计信息失真的法律控制 论文：关于企业会计信息失真的法律控制发表时间:2010-10-14 21:42:56 论文：关于企业会 计信息失真的法律控制 摘 要 随着市场经济的发展，会计信息越来越被人们所重视，会计信息质量也日益成为人们关 注的一个重要问题。从法学角度，结合会计学的基本原理，对会计信息失真问题进行了分 析研究，并对完善我国会计信息失真法律制度提出了若干建议。 关键词：会计信息；失真会计法律；会计信息 一、引言 从会计信息失真的字面意思来讲，一切不符合实际情况的会计信息都可以归纳入会计信 息失真的范围。然而如果将所有与实际情况不符合的
2、会计信息都算作失真是没有必要而且 会花费大量的人力和物力。会计信息并不需要于企业的经济运行完全的相符合，这也是做 不到的，比如应付应收账款这两个科目的设立就是为了各项钱款与货物发生时间和空间上 差异的经济活动。 “绝对真实”事实上时一种理想化的真实性要求，它是作为会计制度实行的 一种理想化的标准，要求实际的会计操作中达到“绝对真实”的会计信息往往会造成会计成 本太高。在实际的会计操作中，会计从业人员制造出的信息是符合各类会计准则的现对的 “相对真实”的会计信息。如果一个企业会计报表能够将本企业经济活动在符合法律标准下 对其经济运行情况的基本动向较真实的反映出来，就是做到了会计信息真实。 “相对
3、真实”是 会计制度研究者和制定者所要达到的最低目标，依据会计制度规定的质量要求生成和披露 的会计信息 上市便成为公司追逐的目标，对条件不成熟的公司，财务资料做假便成为其首选捷径。 还有的企业在改制上市过程中，虽然打着“为公”的旗号，但实质是为个人（主管领导，管 理者等）牟取私利，如“大庆联谊”弄虚作假，欺诈上市案件。其次，对于那些已经上市但 经营亏损的公司，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股价格，达到从资本市场上 捞到更多资金，经常采用虚增利润，少报亏损的方法，制造虚假的会计信息，欺骗投资者。 多见于上市公司。 4、贪污盗窃，转移国家资产。其特点是：出具假凭证，收入不入账，办假手续报废资
4、产， 将账目搞乱，浑水摸鱼，或将国有资产低价出售等。一些企业财务管理混乱。在举列债务 时，不按债权、债务归属操作，造成负债不实，债权、债务不对应，手续不合法、不完备， 名存实亡、有名无实、纠纷频繁。多见于管理比较混乱的中小国有企业。 （二）我国会计信息失真的原因 我国会计信息失真的原因可分为客观与主观两方面： 1、客观原因 第一、中国的资本市场仍然承担了为国有企业扶贫帮困的任务。目前上市公司中国有企 业的数量仍然是占了绝大部分。而国企的财产在运行中是难以找到最终委托人的，国有资 产产权难以受到有效的保护，这决定了上市公司首先就缺少了提供真实财务报告的内在约 束力量。 第二、现代企业所有权和经营
5、权相分离。会计人员从属于经营者，不再代表国家承担监 督责任。会计是随着社会生产的发展和经济管理的需要而产生和发展的，随着市场经济的 发展和企业治理结构不断完善，企业会计已完全从属于企业经营者，企业会计人员均在本 单位主要负责人的直接领导下进行工作， 会计法赋予财会人员的内部监督职能很难履行。 第三、立法和执法环节存在很多问题使得会计信息的质量难以保证。首先，民事赔偿机 制不健全。对于违规的中介机构及其从业人员，我国目前主要依靠政府监管机构对其行政 处罚，极个别牵涉到刑事责任，民事诉讼赔偿机制也尚未健全。其次，现有有关法律缺乏 实际操作性。 第四、会计监督落后于现实要求。会计监督可分为政府监督和
6、民间监督。政府监督是指 财政、审计、税务、银行等部门行使其职能依法对会计行为的监督，这些部门仅仅限于对 会计报表中的数据进行核对和分析。比如银行发放贷款，首先要看企业经济效益如何，因 此会导致企业为了得到贷款造出潜亏明盈的会计报表。对于民间监督，由于条件所限，并 不是所有企业会计报表都要经过注册会计师审计，即使审计，一些会计师事务所由于职业 态度不端正，风险意识淡薄，且受外部职业环境的不良影响等，难以起到应有的作用。 第五、我国公司治理机制存在构造上的缺陷。公司内部权力机构设置不合理，缺乏对内 部人的有效制衡与监督机制。虽然公司具有代表股东权益的董事会和监事会，上市公司的 董事和监事也都是由股
7、东大会选举产生，但我国的股权结构普遍存在不合理，大股东持股 比例过大，这使股东大会表决权往往被少数大股东操纵着。 2、主观原因 第一、企业相关主体的利益驱动。企业的产权主体，包括个人、政府和企业，它们之间 具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，相互之间不可避免地发生各种 利益冲突。有的企业及其领导为达到偷逃国家税款、完成上级任务和个人出政绩等目的， 在集团下属企业之间随意转移收入和费用，人为调节利润，向不同使用者提供不同报表。 同样，上市公司在利益的驱动下，就会虚构和披露有利于自己的会计信息。所以，信息不 对称为公司管理层向社会公众披露不真实的信息提供了客观条件。 第二、部分会计
8、人员素质不高。近年来，随着市场经济的发展，许多未经过专业培训的 人员涌入会计队伍，他们无证上岗，业务生疏，知识贫乏。一些会计人员缺乏职业道德和 法制观念，他们利用手中职权，挪用、贪污公款，造出假账，以掩盖事实。 第三、审计失败所带来的各种风险小。审计时即使存在着各种风险，仍然有会计师事务 所愿意“顶风而上”，尤其当这种风险所带来的损失极为有限时。 三、完善治理会计信息失真的法律制度建议 （一）完善治理会计信息失真相关法律制度的一般建议 本文认为对会计信息失真行为的最有力的震慑力量还是法律，市场经济是法制经济，只 有实行有效的法律监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资 源，维护社会主义市场经济秩序。 通过有效地履行法律监督，至少可以起到以下几个方面的作用：有利于企业经济活动更 加符合国家的法律法规；有利于企业提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有 者、企业经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高经营效益。由此可见，法律监督 权利的履行对国家和企业都有着积极的意义。因此，选择.
