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1、1,第十章 财产清查,第一节 概述 第二节 存货的盘存制度 第三节 财产清查的内容和方法 第四节 财产清查结果的处理,2,第一节 概述,一、财产清查的意义财产清查是对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 意义： 1、为会计信息系统的有效运行提供保证。 2、为内部控制制度的实施创造有利条件。,3,二、财产清查的种类 （一）按清查范围分1、全部清查2、局部清查 （二）按清查时间分1、定期清查2、不定期期查 （三）按执行单位分1、内部清查2、外部清查,4,三、清查前的准备工作 （一）组织上的准备组建清查领导组织1、制定清查计划2、检查督促清查工作3
2、、进行清查工作总结。 （二）业务上的准备1、会计部门的账簿资料准备2、保管部门的物资整理准备3、清查人员的清查量具、表格准备,5,第二节 存货的盘存制度,存货的盘存制度是指在财产清查中确定存货实存数量的方法。包括永续盘存制和实地盘存制。,6,一、永续盘存制 （一） 概念亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的一种存货盘存制度。,7,原材料明细账,8,（二） 账簿组织 1、会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2、仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。会计部门与仓储部门应经
3、常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。,9,（三）期末存货成本计算1、期末存货结存数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量 2、期末存货结存成本=存货单位成本存货数量,10,二、实地盘存制 （一）概念是在期末通过盘点实物，来确定存货的结存数量，并据以计算出期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。,11,（二）程序 1、设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记其减少数。 2、在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 3、根据以上数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出存货成本。,12,（三）期末存货数量的确定 1、进行实地盘
4、点，确定盘存数。 2、调整盘存数，确定存货的实际结存数。,13,（四）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算通过盘点确定了期末存货数量后，倒算出本期发出数量，然后采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法计算实地盘存制下期末结存存货成本和本期发出存货成本。,14,（五）优、缺点 1、优点 核算简单，工作量小。 2、缺点 （1）核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息。 （2）手续不严密，不利于对存货进行控制与监督。,15,第三节 财产清查的内容和方法,一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1、清查方法实地盘点法 2、清查手续填写“库存现金盘点报告表”（重要的原始凭证）。,16,（二）银行
5、存款的清查 1、清查方法与银行“对账单”核对 2、清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表” 未达账项：（1）含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。,17,（2）类型 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付,18,银行存款余额调节表 年 5月31 日,调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。,19,二、实物财产的清查 （一）清查方法1、实地盘
6、点法2、技术推算法3、抽样盘存法4、函证核对法 （二）清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。,20,三、应收、应付款的清查 （一）清查方法询证核对法 （二）清查手续应填写“往来款项对账单”,21,第四节 财产清查结果的处理,财产清查结果： 盘盈：实有数账面数 盘亏：实有数账面数 账实相符：实有数=账面数,22,一、财产清查结果的处理步骤 （一）核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 （二）调整账簿记录，做到账实相符。 （三）经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,23,二、财产清查结果的账务处理 （一）库存现金及存货的盘盈、盘亏,待处理财产损溢-流动,无余额,24,（二）固定资产的盘亏,待处理财产损溢固定资产损溢,无余额,25,（三）应收款清查中，发现长期应收款项收不回来的款项，即为坏账损失。,
