企业如何开展全面预算管理

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1、 企业如何开展全面预算管理 2600 字 某集团公司目前正面临着管理转型的困扰，该集团前身只面向单一 矿山，经过多年发展，现在已经是集探矿、采矿、冶炼为一体的集 团化公司。随着业务的扩张，企业面临着管理水平无法适应企业快 速发展的矛盾。为了提升管理，该企业以全面预算管理工作为先导、 夯实各项基础管理工作、全面提升公司经营管理水平，开始推进全 面预算管理工作。全面预算管理是全员、全面和全额的预算管理，它通过全员 参与预算管理来充分调动全体员工的积极性，明确员工行为的动机 和目标;对企业全部经营管理活动，进行计划、组织、协调和控制;对 所涉及到的所有业务活动，即经营活动、投资活动、筹资活动，都 以

2、价值量的形式来表达，并进行有效地规划和控制。这样，全面预 算管理通过疏理企业的业务活动的逻辑关系，使定量管理严密地建 立在定性分析的基础上，实现预算与会计核算以及企业管理过程的 无缝连接，从而全面提升企业经营管理水平。全面预算管理体系的建立主要包括以下四方面内容：建立预算管理组织由于发展过快，该企业存在着不同时期不同的管理体制。长 期习惯于计划经济体制的模式，没有经过过渡期而直接进入公司制 运作，公司内部组织结构有一个逐步调整的过程，同时，作为从财 务角度管理企业的全面预算组织并未建立起来。建立预算管理组织包括两方面内容，一是由集团建立标准的 预算组织结构，下属各公司按集团的模式组建各单位的预

3、算组织;另 一方面，需要对预算体系内的各单位划分责任中心，明确各层级组 织的职责。首先是在集团建立预算组织，需要建立包括预算管理委 员会、预算管理办公室和预算考核机构，下属各公司按集团模式建 立相应的执行机构。而责任中心是以企业的组织结构为基础确定的 预算责任主体和具体执行机构，责任中心的划分与企业的整体战略、 管控模式是紧密相关的。各责任中心工作的内容也决定了预算组织 的人员构成。统一基础数据建立完整的全面预算管理组织后，需要开展对预算管理流程 的优化和调整。全面预算总流程建立在统一标准的基础上，包括从 目标下达、预算编制、预算执行/调整的整个执行过程。实行全面预算必须与公司的财务管理紧密联

4、系起来，预算通 过对业务发生前的审核、业务发生后与实际进行比较才能实现预算 的控制。该集团下属公司财务报表存在着多种方式，有直接上传明 细账给集团的，有合成财务报表后给集团的，也有部分上传明细账 的，最后由集团统一来合并。各公司的管理方式、管理水平存在很 大的差异，在全集团内并未形成统一的财务基础数据。要实现标准 化的管理，必须保证全集团核算基础统一，核算基础统一包括数据 要求统一、标杆指标统一、业务流程统一、计算公式统一、预算科 目统一、核算方法统一六个方面，有了统一的标准，才能形成有效 的执行机制，全面预算的执行才有保障。规范预算管理流程全面预算的主要流程包括目标下达、预算编制、预算审批、

5、 执行监控、分析调整和考核。只有通过标准化的预算流程，才能保 障公司战略、年度经营计划都得到具体落实，并使得各部门对经营 目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应，最后，通过分析差距、 反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，达成既定的 战略目标。预算主要流程如下图所示：标准化流程可以通过试点的方式推行，同时也适应未来企业 扩张的发展战略，有了标准，就能打造标准的管理模式，不仅能建 立好集团的基础，也为新进入的企业提供管理的标杆。统一考核方式没有预算执行结果的考核，预算只会最终流于形式。考核的 关键在于针对各单位选取合适的关键业绩指标(KPI)，并确定考核的 标准。关键业绩指标主要通过基

6、于公司的使命、愿景和战略，运用 企业价值管理模型逐层分析企业的主要价值驱动因素，明确关键成 功要素，进而确定关键业绩指标。举例来说，对于采用运营管理方式管理的矿山类公司，由于 其采购销售已由集团统一管理，公司不直接产生利润，相应的考核 指标主要关注于净资产收益率提高、产量的提高、单耗降低等;而对于一些自主经营的控股公司，考核指标更关注整体利润的提高。当 然，也必须结合企业考虑，如集团下属有一家冶炼公司，从建厂开 始生产一直处于不稳定的状态，这种情况下硬性的规定其产量、单 耗等并不科学，而要从解决该冶炼公司的内部问题着手，加入考核 其技改项目情况作为关键业绩指标。从整体来看，对于该集团公司来说，

7、推行全面预算可以达到 如下好处：建立标准为各生产经营环节设定科学、合理、先进的业绩标准，通过 全面标准的提高和完善，优化公司目标管理，提高全公司的生产经 营效益。明确责任通过责任主体的建立和责任目标的层层分解，将责任落实到 每个员工身上，使其了解到自己担负着哪些方面的责任，该达成什 么样的标准，以确定努力的方向。有效激励加大了责任要相应地增大奖惩力度，要加大绩效收入，减少 固定收入，形成人人关心成本、绩效决定收入的局面。降低成本，提高竞争力降低成本是提高企业竞争能力的有效途径，通过建立先进的 预算控制标准，明确经济责任，责任的分解落实和奖惩制度的实行， 最直接的成果就是成本节约、效益增加。全面

8、效益的提高通过销售部门提高销售业绩、研究部门创新研究成果、安环 部门降低环境损失和因工伤亡等，促进各项工作的优化和创造，最 终实现企业全面效益提高的整体目标。实行全面预算管理，可以说是该集团管理上的一场革命。过去公司的管理体制相当多的是建立在计划经济的基础之上，重视企 业内部管理，而忽视了企业和市场的联结;重视物和人的管理，而不 重视资金和效益的管理;重视生产管理，而不重视营销管理，使管理 与市场基本脱节。通过规范化全面预算管理流程，集团通过分级预 算管理，有效的控制各单位预算执行的过程，科学合理的对执行结 果考核，不仅能将全面预算管理真正执行下去，实现管理透明化、 精细化的目标，更能充分发挥各二级单位的生产积极性，集团的各 二级单位按照自主经营、稳健发展的基本前提来考虑收支，将企业 和市场有机地结合起来，必将在管理水平上迈进一大步。