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1、征税与纳税,“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,从字义上你能说出什么是税吗？,1、税收的基本含义,主体,目的,依据,特点,地位,手段,一、税收及其种类,税收主体？ 税收目的？ 税收凭借的手段？ 税收依据？ 税收特点？ 税收地位？,国家,实现国家职能,政治权力,法律（税法）,无偿取得,财政收入的基本形式,2、税收的基本特征,（1）、内容,我的意思是说：,税收具有无偿性,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。,某县为吸引外
2、商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？,不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性,2006年将在全国实现全部免征农业税。2007年十届全国人大第五次会议通过中华人民共和国企业所得税法，于2008年1月1日施行。内外资企业所得税率将统一为25%。内资企业的所得税率降低了8%；而外资企业的所得税率则提高了10%。耕地占用税暂行条例公布 2008年起施行,探究合作,上述现象是否违反税收的固定 性？为什么？ 有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性 固定性一成不变,税收的基本特
3、征,凭借政治权力,强制性,不返还、不直接付代价,无偿性,依法,固定性,紧密相连,无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性,税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。 税收的无偿性要求它具有强制性。 税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,强制性,无偿性,固定性,要求,要求,要求,保障,3、税收的三个特征间的关系：,2、税收的基本特征,（2）、地位、作用：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,4、我国税收的种类,1、税收的种类根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税,（1）增值税,增 值 额,在我国境
4、内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,17%,增值税,性质：,纳税人：,税率：,计税方法,优点,流转税,17%,增值税商品销售额 17% 上一环节已缴税金,避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长,征税对象：,增值额,单位和个人,算一算,某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为850017%=1445（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计9945元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。 服装厂
5、应交纳的增值税是多少？,应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 (1500017% ） 1445=1105元 或（150008500）171105元,讨论：这样缴税有什么好处？,A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。,（1）含义,征税对象：,纳税人,个人所得,境内有住所、或无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住、或居住但不满一年,境内取得收入,（2）个人所得税,个人所得税纳税人：,个人所得税 的应税项目,工资、薪 金所得,稿酬所得,财产租赁 所得,利息、股 息、红利 所得,劳务报酬 所得,偶然所得,财产
6、转让 所得,个体工商 户的生产 经营所得,下列收入应该交纳个人所得税的有 A、王某中了福利彩票500万元 B、刘某购买股票获得股息8000元 C、小张8月份获得工资和奖金1200元 D、你利用暑假打工赚了3000元,ABD,税率： 超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税） 比例税率,个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点2000元 ）,个税征收 盯紧富人皮夹子,（4）作用个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,2005年10月10日,2005年度“梦想中国”总决赛在央视一号演播大厅落下帷幕。21岁的江苏选手吴文璟获得”金蝶奖”,并得到100
7、万元的 “才艺发展基金”;张晨磊、郑凡获得”银蝶奖”。年仅17岁的现为高三学生的沈阳选手张晨磊还获得其学校颁发的奖金3000元.,获奖选手需要交纳个人所得税吗?,你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？,税 收 宣 传 栏,税收与我无关,我纳税我光荣,探究,死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。汉密尔顿,税收连着你我他，依法纳税为国家！,必要性,1、依法纳税的必要性(为什么),从我国税收的性质看,从税收的作用看,从权利与义务相统一看,取之于民、用之于民，税收同国家富强、人民幸福联系在一起,是国家实现职能的物质保障,公民享受国家提供的各项服务的 同时，必须承担义务，自觉纳税,结论：公民自觉诚信纳
8、税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,同学终于攒足了零花钱，去一家数码专卖店买一款心仪已久的MP4，在讨价还价时，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受八折优惠。”小明陷入了两难。,“优惠税钱”是一种什么行为？,探究,如果不开发票,就可以便宜点,不行,必须开发票,甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。 乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。 丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。 丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,2、违反税法的行为,表现,偷税,欠税,骗税,判断方法,抗税,有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴
9、,超过纳税期限而拖欠税款,用欺骗方法获取税收优惠,拒不缴税,伪造、变造、隐匿、销毁帐簿，虚假申报,不按时缴纳,虚报出口货物数量、价格、自然灾害,带有威胁或暴力手段,违反税法的行为及其处理,相关链接： 出口产品退（免）税：简称出口退税，是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,出口退税主要通过退还出口产品在国内已纳税款，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。,讨论：国家实行出口退税政策的目的是什么？,新中国最大骗税案 河北省石家庄中级人民法院对1949年以来涉及金额最大的国有企业骗取出口退
10、税个案作出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团公司被判处罚金4.8亿元人民币， 2003年6月其总经理张葆祥被判处无期徒刑。法院经审理查明，1997年4月至2000年2月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家退税款1.93亿元人民币。,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠
11、国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,不 同 点：,1、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。 2、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。,什么是“纳税人意识”？,3、公民要增强税收监督意识,征税和纳税,税收的基本特征,我国税收的种类,税收及种类,依法纳税,违反税法
12、的现象,依法纳税是公民的基本义务,税收的含义,典型例题演练,1、（2010年浙江教育考试院）某批发公司4月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本公司20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种有 企业所得税 增值税 个人所得税 行为税 A B C D,2、假如张某2010年1月份缴纳的个人所得税税款是175元，那么他该月的收入是 A.2000元 B.3500元 C.4000元 D.3755元,500*5%=25,1500*10%=150,典型例题演练,3、2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业将推行增值税转型改革。改革的主要内容是
13、：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税，实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%（原为13%）。这些做法将有利于 减轻企业负担 扩大企业技术设备进口 助推国内装备制造业的振兴 节约资源 A. B. C. D. ,通过财政税收政策，对经济利益进行调整来影响和调节经济活动P84,(2010江苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因为 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性、固定性 A B C D,【答案】A,（2007广东11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（试行），首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性,C,
