消费税_习题及答案

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1、1 第三章消费税习题答案 一、单项选择题 1. 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A. 应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C. 应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 2. 某卷烟厂6 月研发生产一种新型卷烟，当月生产20 箱作为礼品样品用于市场推广，没有 同类售价，已知成本为50 万元，已知卷烟的成本利润率10% ，经税务机关批准，卷烟适用 的税率为56，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 3. 烟丝加工厂为增值税一般纳税人

2、， 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶 的成本为32000 元，代垫辅助材料2000 元，加工费支出50000 元；烟丝厂上月留抵税额为 3400 元。（烟丝消费税税率为30，成本利润率为5），加工费专用发票经过认证，下 列正确的是（）。 A. 加工厂应纳增值税5100 元。应代收代缴消费税28450 元 B. 加工厂应纳增值税10115 元，应纳消费税15000 元 C. 加工厂应纳增值税5100 元，应纳消费税15000 元 D. 加工厂本月应纳增值税18020 元，应纳消费税37800 元 4. 某外贸公司7 月从某地板生产企业购进实木地板50 箱用于出口，取得生产企业开具

3、的专 用发票， 注明共计支付的价税合计金额118.72 万元，支付购实木地板的运输费用1.2 万元， 该批实木地板出口销售时取得金额220.6 万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17% ， 消费税税率5% 。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 5. 下列各项中， 符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已 纳消费税税款规定的是( )。 A. 外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C. 外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 6. 下列环节既征消

4、费税又征增值税的是（）。 A. 粮食白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C. 金银首饰的进口环节 D.化妆品的生产环节 7. 3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10，计算该批粮食白 酒应缴纳的消费税税额（）元。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 8. 某市区卷烟厂3 月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人） 加工一批烟丝， 卷烟厂提供的 烟叶在委托加工合同上注明成本80000 元。烟丝加工完， 卷烟厂提货时， 加工厂开具专用发 票上注明收取的加工费（含

5、代垫辅料成本）12000 元，增值税 720 元，并代收代缴了消费税。 烟丝的消费税税率为30% ，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元。 2 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 9. 下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。 A. 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B. 将自产的应税消费品对外投资的 C. 将外购的商品委托加工应税消费品 D. 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 10. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A. 受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B. 委托方提供原料和

6、主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C. 受托方负责采购委托方所需原材料的 D. 受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的 11. 9 月，某外贸进口单位进口卷烟20 标准箱，每条的完税价格为120 元，适用 20% 的关税 税率。则海关代征进口消费税是（）。 A.923181.82元 B.490909.09元 C.591545.45元 D.594545.4元 12. 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。 A. 应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15 日内 C. 海关填发税款缴纳证之日起14 日内 D.海关填发税款缴纳证次日起7 日内 13. 根据税法规定

7、，下列说法不正确的是( )。 A. 应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B. 凡是征收增值税的货物都征收消费税 C. 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D. 增值税属于价外税，消费税属于价内税 14. 某酒业制造公司生产各种白酒，9 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给 某外贸企业5000 斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500 万元；已知上月外购的 酒精不含税价185 万元，取得专用发票，本月生产领用外购80酒精。该公司应缴消费税 () 万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 15下列消费品中，应征收消费税的是( )

8、A.手机B.C.洗衣粉D. 16下列消费品中，不征收消费税的是( ) A. 进口香烟B.C.进口法国酒D. 17. 按消费税条例规定， 在委托加工应税消费品业务中，受托方成为应纳消费税的( A. 纳税人B.C.代扣代缴义务人D. 18.( ) A. B. C. D. 19( ) A. 所分数量不含税( 增值税 ) B. 所分数量含税( 增值税 ) C. D. 20包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，消费税中规定：对逾期未收回而不再退 3 还的这部分押金，应转作销售额征税，但不适用此项规定的类别是( ) A. 烟类B.C. 地板类D. 21进口的应税化妆品，其计算消费税的计税依据是( )

9、A.组成计税价格B.C.关税的完税价格加关税 22通过自设非独立核算门市部直接销售应税消费品的如是从价计征消费税的，其计税依据 应是 ( ) A.B.应税消费品的出厂价 C.D. 23纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，投资入股或抵偿债务等，其计算消 费税的计税依据是( ) A. B. C. D. 24 我国消费税绝大部分选择在生产销售环节征税，下列中不在此环节征税的应税消费 品是指 ( ) A.化妆品B.C.鞭炮、焰火D. 25委托加工的应税消费品所缴纳的消费税，应由受托方解缴的地点是( )。 A. B. C. D. 26. 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除

10、外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税白酒生产的酒心巧克力D.外购已税小汽车改装生产的小汽车 27. 下列各项中， 与我国现行出口应税消费品的退（免） 消费税政策不符的是（）。 A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税”D.“免税并退税” 28. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

11、29. 某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用小汽车2 辆，每一辆支 付货款 250800 元（含税）、设计改装费30000 元。该汽车厂税务处理方法是（）。（消 费税税率为5% ） A.应纳消费税24000，应纳增值税0 B.应纳消费税15080，应纳增值税81600 C.应纳消费税24000，应纳增值税81600 D.应纳消费税24000，应纳增值税85272 【答案解析】计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售 4 额为（ 25080030000）（ 117%

12、）2 480000 元。应纳消费税 4800005% 24000 元；应纳增值税 48000017% 81600 元。 30. 下列各项中，不征收消费税的有（）。 A用于本企业连续生产的应税消费品 B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 二、多选题 1. 下列货物销售征收消费税的有（）。 A. 汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C. 金店零售金银首饰 D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000 元/ 块） 2. 关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。 A. 改在零售环节征收消费税的金银首

13、饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银 基合金的镶嵌首饰 B. 零售环节适用税率为5% ，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D. 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并 入金银首饰的销售额，计征消费税 3. 甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元( 不含税 ) 和 3000 元，支付加工费不含税分别为2000 元和 1000 元，另开具普通发票 收取代垫粮食白酒材料款500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮

14、食白酒1000 公斤，黄酒1000 公斤，则下列陈述正确的是（）。 A. 甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 B. 甲企业实际负担的消费税为3050 元 C. 乙企业代收代缴的消费税为3846.84 元 D. 乙企业代收代缴的消费税为3456.84 元 4. 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。 A. 用于直接销售 B.继续加工成应税消费品并销售 C. 用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放 5. 下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。 A. 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代

15、缴消费税款的 B. 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C. 商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的 应税消费品 D. 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 6. 下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。 A. 口红 B.胭脂 5 C. 演员化妆用的上妆油 D.眉笔 7.( )。 A. 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B. 外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C. 外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D. 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 8. 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。 A. 某金银珠宝店销售金银首饰10 件，收取价款25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B. 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收 手续的当天 D. 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5 月份，实际收到货款为6月 份，纳税义务发生时间为6 月份 9. 某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税。 A. 促销活动中赠送品 B. 本企业职工运动会奖品 C. 加工生产其他系列化妆用品 D. 电视广告的样品 10. 下列各项不需交纳消费税的有(