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1、岗位一 出纳核算岗位,实训所需课时： 6课时 实训用品准备： 通用记账凭证每人15张，现金日记账、银行存款日记账可以每人一本，也可以发单张。实训采用方式： 分组完成、单人独立完成均可。,一、思考,“会计”和“出纳”有什么区别？哪个的职位要高一些？,会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系,1、各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作
2、，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。,2、既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。,出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中
3、的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。,3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。现金日记账要每天结出余额，并与库存数进行核对.银行存款日记账也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。,4、出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现
4、金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。,除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。对出纳工作的这种分工，并不违背财务钱账分管的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置现金、银行存款、长期投资、短期投资等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核
5、算。,5、出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。,二、 任务一 库存现金收支业务的核算,(一)、能力目标：通过库存现金收支业务的学习，要求学生了解现金收付业务的流程、现金的存取及保管；掌握支票的填写过程；编制记账凭证并登记现金日记账。,(二)、知识点：现金支票的填写、库存现金收支业务的会计处理及现金日记账的登记。
6、 (三)、技能点：现金支票出票日期、收付款行名称、出票人账号以及用途的填写；现金收支业务的会计处理以及根据记账凭证登记现金日记账。,任务实例,（一）南方软件有限公司的基本情况： 企业名称：南方软件有限公司；地址：厦门市嘉禾路226号；联系电话：9852210；法定代表人：丁玲；注册资金：伍百万元人民币；企业类型：私营企业；经营范围：生产A、B两种产品；纳税登记号：35066984111001；基本存款账户：中国银行湖里支行；账号：98522105541022。,五、任务分析,（一）现金支票的填写方法 1.出票日期（数字必须大写）：贰零零捌年柒月壹拾伍日 大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆
7、、柒、捌、玖、拾。 （1）月的填写：壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 （2）日的填写：壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。,2.收款人：,（1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支
8、票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。,3.付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号。例如：开户银行名称：中国银行湖里支行；银行账号：98522105541022 （银行账号必须小写）。,4.人民币（大写）：叁仟元整 注意：“万”字不带单人旁。 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”。,5.人民币（小写）：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。,6.用途：现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 7.盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红
9、色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。,（二）现金日记账的登记要求,正确的登记现金日记账应根据审核无误的有关现金的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记现金日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对。在具体登记现金日记账时应做到以下几项要求：,1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“”，表示已经记账。,2.账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行
10、、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2，以便留有改错的空间。,3.必须每天定期结出账户的余额，每一账页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。,4.账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也
11、不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。,5.定期对账。,定期与银行送来的对账单进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 6.定期结账。对于现金日记账，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在
12、下面通栏划单红线,任务二 银行存款收支业务的核算,一、能力目标：通过银行存款收支业务的学习，要求学生掌握转账支票的填写、银行结算业务的核算、其他货币资金的核算、并根据银行对账单编制银行存款余额调节表。,二、知识点：,商业汇票、银行汇票以及银行本票的填制过程。,三、技能点： 1、填写有关空白原始凭证 2、办理银行结算业务 3、登记银行存款日记账 4、要随时掌握银行存款余额,四、任务实例,2007年5月8日，南方软件有限公司购买A材料，收到对方开具的增值税专用发票。出纳开具转账支票支付材料款。,五、任务分析,（一）银行支票的填写方法 银行存款与现金支票填写几乎是相同的，其不同点是： 1、收款人：
13、转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。,2、用途：,转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。,（二）银行日记账的登记要求,银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。 银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登
14、记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。,1.根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。 （2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。 （3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。,（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 （5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 （6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。,（7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。 （8）每月月末必须按规定结账。,其他内容可根据,需要自己添加,
