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1、会计学原理主编:石本仁谭小平中国人民大学出版社第九章流转税与所得税程柳的荣不认佳奶玟纳2E朝余的诚颖E&|诊|E压私历招一川AWJ命A伸本章要点*理解增值税的征收原理*掌握增值税的会计处理*掌握其他流转税的会计处理*理解所得税会计的实质*掌握永八性差异与暂时性差异的性质*理解资产负债表法*掌握所得税会计的基本处理流程第一节增值税“一、税收的种类与会计信息处理系统皇诊种计税封,主要针对挂税法规定霁如征收的商品与劳务的品种进行课税所得税是挂企业经腔浑利涧李征收的,针对按税法规定计算有盈利的企业进行征收绍泓助史伟刑表玮仁玖荣东程及防加_)技i八e历程贺用朋敌产或孙质居于坤产咤候袁顽日图9_l,程放及
2、会认借恩系统第一节增值税*一、增值税的征收原理表94排仿租绍收阮理再移余禾法EE第环节EEE200300300程EI1IE0刑引102E100_丽川200300切朐历料E200加工贺用0倩领H00H00I00300程十EIII洪转税顾0园00引第一节增值税“三、增值税的会计处理“应缴纳的增值税计算公式为“企业每期应交增值税=销项税额-进项税额“企业在实际增值税的计算与缴纳中,还要考虑税收的优惠、凑克、已缴金额、进项税不允许的计算公式就要考虑上述因素况,因此,企业每期应缴纳的增值税“企业每期应交增值税=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税额+已交税金+减免税款+出口拒减内销产品应纳税额
3、企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月未综合结轰到转出多交增借稍或“转出未交增值税“。当企业月未计算的应交增值税为正时,即销项信颜智项目的金频大于进顶览颂等项一的金额时,将该余额转入“转出未交增值税“,否则,就转入“转出多交增值税“对于增值税的会计核算,一般在“应交税费“科目下设置“应交增值税和“未交增值税两个明细科目进行核算。例9-1(P227-228)第二节其他流转税。一、萍业税“暑业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。其中应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。“暑业税挂照营业额和规定的税
4、率计算应纳税额,其计算公式为:应纳税额=营业额X税率例9-2CP229)。二、消赏税“为了调节消费结构,正确引导消费方向,国家在普道征收增值税的基础上,运招部分消费品;如点、洁*靳炮化妆品*贼量首饰、汽油、柴泗*小输车、摩押车誉,再征收一道涓费程“消费税的征收方法采取从价定率和从量定额丽种方法。实行从价定率办法计算的应纳税颜的税基为销售额,这里的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的增值税税款。例9-3(P230)第二节其他流转税“三、其他流转税“丫资源税“资源确是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而向在我国境内开采矿产品或生产盐
5、的单位和个人征收的一种税。资源税的征收范园包括原沿、天然气、煜炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税属价内税,实行从量定额征收的方法,按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,其计算公式为,应纳税毓一课税数重X升位税颜“2、土地增值税“士地增信税是对有偿转让国有士地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税实行超率累进税率,不超过50%的部分的税率为30%,超过200%8的部分其征收税率为60%。企业转让房地产的增值频,是纳税人转让房地产的收入渡除税法规定的扣除项目金额后的余额.接上页。3、房产税、土地使用税、车船使用税“房产
6、税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。“城镇士地使用税是以征收范围内的土地为征税对象,按规定税颛对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区,以实际占用的土地面积为计税依据,实行差别幅度税额“应纳税额一计税土地面积元适用税颜。“车船侍用税是对拥有并便用车舷的单位和个人征收的一积税,按照行驶车船的种类、大小、使用性质实行定额征收。车船使用税就行驶的车船征税,不行驶的车船不征税。接上页4、城市维护建设税、教育费附加。城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。教育费附加是为发展教育事业而征收的一项费用,以亏单位和个人实际缴纳的增值税/肖费税*教育费附加额=(增值税税额+肩费税税额+营业税税额)X“教育费附加费率例9-4(P233)
