财务会计基础学一

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1、财务会计,课程简介,本课程是以我国发布的企业会计准则、最新发布的具体会计准则及相关国际惯例为依据，既有财务会计理论的阐述，又有财务会计实务的讲析，成为经济管理类专门人才必修的课程。通过本课程的学习，学生在熟练掌握会计要素的账务处理、会计报表的编制的基础上，能灵活地根据企业的特点，为投资人、债权人、政府机关等报表使用人提供满足其需要的信息。本课程以财务会计的逻辑关系为主线，将财务会计分为二大部分，第一部分是财务会计理论体系（第一章）；第二部分是财务会计要素的确认、计量、记录和报告（第二章至第十三章）,第一章 总论,财务会计概述 会计法规 财务会计的对象与要素,教学目的和要求：明确企业财务会计的概

2、念、特征、对象、要素、会计等式。弄懂并掌握我国企业会计准则与会计制度的主要内容。 重点财务会计的特征；会计要素；会计等式;会计核算的基本前提;会计核算的一般原则。 难点会计等式的恒等与内涵;会计主体与法律主体的区别;权责发生制、配比原则的理解与在实务中的运用问题;混淆收益性支出与资本性支出的界限对会计信息产生怎样的影响。谨慎性原则及重要性原则的运用。,第一节 财务会计概述,一、财务会计的目的:提供决策有用信息(一)信息使用者1、内部信息使用者：管理当局2、外部信息使用者：所有者、债权人、政府部门、职工、顾客(二)现代会计的两大分支1、财务会计:提供反映过去（经营成果和现金流量）、控制现在（编表

3、日财务状况）的会计信息2、管理会计：提供预测未来的会计信息,二、财务会计的特征,（一）财务会计的含义财务会计是指按照会计准则和会计制度的要求，对已发生的经济活动通过记账、算账和定期编制财务会计报告等专门方法，将企业的财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息，提供给企业外部有经济利益关系的团体和个人。因此，财务会计又称外部会计。,（二）财务会计的特征,1、服务对象2、提供信息的时态3、会计程序和方法4、工作程序的约束依据,第二节 会计法规,一、会计法1985年首次颁布1993年12月第一次修订1999年10月31日第二次修订，从2000年7月1日起实施,二、企业会计准则,（一)会计准则的产生社会化

4、大生产和商品经济高度发展的结果 （二)我国制定和实施会计准则的必要性 1、适应国家经济管理职能和企业经营机制转变的需要 2、适应企业内部所有制形式多样化，经营方向多元化 3、适应市场经济发展的需要 4、适应对外开放和促进对外经济交流的需要,（三）我国会计准则及其结构内容,1：基本准则及其结构内容：会计业务处理的基本要求（1）基本准则的内容会计核算的基本前提 会计核算的一般原则 会计要素准则会计报告准则（2）会计核算基本前提含义、 内容,（3）会计核算的一般原则,企业会计制度规定，企业在进行会计核算时，应当遵循基本原则包括三大类共13条：衡量会计信息质量的一般原则：客观性原则、相关性原则、可比性

5、原则、一贯性原则、及时性原则、清晰性原则 会计要素确认、计量的一般原则：权责发生制原则、实际成本原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出的原则起修正作用的原则谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则,2 、具体准则及其内容,财政部从1997年5月22日开始陆续发布了15个具体会计准则：关联方关系及其交易披露；现金流量表；资产负债表日后事项；债务重组；收入；投资；建造合同；会计政策、会计估计变更和会计差错更正；非货币性交易；或有事项；无形资产；借款费用；租赁；固定资产；存货；中期报告,三、会计制度,四、其他法规公司法、证券法、税法、保险法等,第三节 财务会计的对象与会计要素,一、财务会计对象财

6、务会计对象通常是指财务会计所要反映和监督的内容。 二、企业财务会计要素 （一）静态要素1 含义2 内容： 资产、 负债、 所有者权益 （二）动态要素1 含义2 内容： 收入 、费用、利润 三、会计等式 1 静态 2 动态 3 动静结合,第二章 货币资产,货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金,第一节 货币资金概述,一、货币资金的性质可以立即投入流通的交换媒介 二、货币资金的范围：可以立即支付使用的交换媒介1、现金2、银行存款3、其他货币资金,二、货币资金内部控制制度,（一）内部控制的含义：P26-27 （二）货币资金内部控制的内容P27 （三）核算科目设置 1、“现金”：核算库存现金，不包

7、括备用金 2、“银行存款”：核算基本存款户、一般存款户上的存款 3、“其他货币资金”：核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。,第二节 现金,现金管理制度 现金核算,库存现金限额一般为35天零星开支需要量，最多不超过15天。超出限额部分及时送存银行。 不得“坐支”现金。 现金收支“五不准”：一不准“白条抵库”、二不准“公款私存”、三不准“私设小金库”、四不准“套取现金”、五不准“银行帐户代其他单位和个人存取现金”。 现金使用范围：职工工资津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；劳保福利及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品的款项；随身携带的差旅费；1000元以下的零

8、星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。其余一切付款需转帐。,收支业务 【例1】销售商品收到现金1 000元（增值税略）。 借：现金 1 000贷：主营业务收入 1 000 【例2】支付本月行政管理部门水电费200元。 借：管理费用 200贷：现金 200,借支差旅费 【例3】出差人员小王借支差旅费2 000元。出差归来后报销1 900元，交回现金100元。 借：其他应收款小王 2 000贷：现金 2 000 借：管理费用 1 900现金 100贷：其他应收款小王 2 000,现金清查 【例5】现金清查中发现长款500元，原因无法查明。经批准做营业外收入处理。 借：现金 500贷：待处

9、理财产损溢 500 借：待处理财产损溢 500贷：营业外收入 500 【例6】现金清查中发现短款100元。查明是出纳员小李责任，由其赔偿。 借：待处理财产损溢 100贷：现金 100 借：其他应收款小李 100贷：待处理财产损溢 100 借：现金 100贷：其他应收款小李 100,第三节 银行存款,银行存款管理 银行结算方式 未达账项,每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款帐户，办理存、取和结算业务。 银行存款帐户分为：基本存款、一般存款、临时存款、专用存款帐户。 只能在银行开立一个基本存款帐户，不得在多家银行开立基本存款帐户；不得出租出借帐户；不得将单位资金以个人名义开立帐户。,中国银行

10、开户申请书,银行结算方式,同城货款结算 （一）支票,付款单位,（1）签发,收款单位,（2）入帐,收款单位开户行,（3）进帐单回单,（4）传递支票,付款单位开户行,（5）划拨款项,（6）付款,“银行存款”,中国工商银行现金支票存根 支票号码 科目 对方科目 签发日期单位主管 会计 复 核 记账,收款人 金 额 用 途 备 注 ,本支票有效期十天,中国工商银行现金支票 支票号码 出票日期(大写) 年 月 日 开户银行名称：签发人账号 收款人：科目(借) 用途 对方科目(贷) 上列款项请从我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账复核 复核,千百十万千百十元角分,中国工商银行转账支票

11、存根 支票号码 科目 对方科目 签发日期单位主管 会计 复 核 记账,收款人 金 额 用 途 备 注 ,本支票有效期十天,中国工商银行转账支票 支票号码 出票日期(大写) 年 月 日 开户银行名称：签发人账号 收款人：科目(借) 用途 对方科目(贷) 上列款项请从我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账复核 复核,千百十万千百十元角分,（二）银行本票,付款单位,（3）持票结算,收款单位,（4）送存,收款单位开户行,（5）通知收款,（6）银行间清算,付款单位开户行,（1）申请,（2）签发,“其他货币资金”,中国工商银行本票存根 本票号码：IX V00000 收 款 人： 金 额

12、：壹万圆整 用 途： 科 目(借) 对方科目(贷) 出票日期 年 月 日 出纳 复核 经办,中国工商银行 本票号码本 票出票日期 年 月 日(大写) 收款人 凭票即付人民币 壹 万 圆 整10000 转账 现金 出票行签章,付款期限 贰 个 月,异地货款结算 （一）银行汇票,付款单位,（3）持票付款,收款单位,（4）送交,收款单位开户行,（5）进帐单回单,（6）传递汇票,付款单位开户行,（1）申请,（2）取得,（7）划转款项,（8）交易结束划回余款,“其他货币资金”,中国工商银行 汇票号码银 行 汇 票 第 号 出票日期 年 月 日申请人 账号或住址 出票行行号 备 注 凭票付款出票行签章,千百十万千百十元角分,千百十万千百十元角分,付款期限 壹 个 月,银 行 承 兑 汇 票,千百十万千百十元角分,（二）汇兑,付款单位,收款单位,收款单位开户行,（3）通知收款,付款单位开户行,（1）委托付款,（2）划拨款项,“银行存款”,中国工商银行信汇凭证委托日期 年 月 日 第 号,千百十万千百十元角分,中国工商银行电汇凭证委托日期 年 月 日 第 号,千百十万千百十元角分,